Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre subrogación

40 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «subrogación», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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40 consultas

V1581-26 15 jun 2026

No se pueden deducir los intereses de un nuevo préstamo si se cancela el anterior con fondos propios

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del capital inmobiliariogastos deduciblesintereses de capitales ajenostrazabilidad financierasubrogación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 22.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.1

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V1388-26 5 jun 2026

Se mantiene el derecho a la deducción por inversión en vivienda habitual si se cancela y contrata un nuevo préstamo simultáneamente

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

deducción por inversión en vivienda habitualrégimen transitorioamortizaciónnovaciónsubrogación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 68.1.1ºLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 70.1

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V1241-26 22 may 2026

Se mantiene el derecho a la deducción por inversión en vivienda habitual si se cancela y contrata un nuevo préstamo en un mismo acto

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

deducción por inversión en vivienda habitualrégimen transitorioamortización de préstamonovaciónsubrogación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 68.1.1ºLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 70.1

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V1145-26 20 may 2026

El valor de adquisición de un inmueble obtenido por pacto sucesorio de definición será el determinado por el artículo 36 de la LIRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pacto sucesorio de definicióntransmisión lucrativavalor de adquisiciónsubrogacióncausa de muerte LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.3.bLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 35

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V1095-26 18 may 2026

La fusión de sociedades puede acogerse al régimen de neutralidad fiscal si no tiene como fin el fraude

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

neutralidad fiscalfusiónbases imponibles negativasreestructuración empresarialsubrogación LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.4

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V0743-26 31 mar 2026

No tributa en el IRPF la transmisión de bienes mediante pacto sucesorio de presente en Aragón

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pacto sucesorio de presenteganancia patrimonialtransmisión lucrativasubrogaciónderecho foral aragonés LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.3.bLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 36

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V0564-26 10 mar 2026

Aplicación de la subrogación en el valor y fecha de adquisición para bienes recibidos por pacto de mejora

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pacto de mejoravalor de adquisicióntransmisión lucrativasubrogaciónganancia patrimonial LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 34

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V0364-26 19 feb 2026

La fusión por absorción puede acogerse al régimen de neutralidad fiscal si cumple los requisitos de la LIS

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

fusión por absorciónneutralidad fiscalbases imponibles negativasmotivos económicos válidossubrogación LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.4

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V0351-26 19 feb 2026

La fusión por absorción puede acogerse al régimen de neutralidad fiscal si cumple los requisitos de la LIS

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

fusión por absorciónneutralidad fiscalbases imponibles negativassubrogaciónmotivos económicos válidos LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.4

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V0349-26 19 feb 2026

La fusión por absorción puede acogerse al régimen de neutralidad fiscal si cumple los requisitos de la LIS

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

fusión por absorciónneutralidad fiscalbases imponibles negativassubrogaciónmotivos económicos válidos LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.4

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V0348-26 19 feb 2026

La fusión por absorción puede acogerse al régimen de neutralidad fiscal si se cumplen los requisitos legales y económicos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

fusión por absorciónneutralidad fiscalbases imponibles negativasmotivos económicos válidossubrogación LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.4

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V0273-26 9 feb 2026

Se mantiene el derecho a la deducción por inversión en vivienda habitual si se cancela y contrata un nuevo préstamo simultáneamente

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

deducción por inversión en vivienda habitualrégimen transitorioamortizaciónnovaciónsubrogación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 68.1.1ºLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 70.1

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V0270-26 9 feb 2026

Se mantiene el derecho a la deducción por inversión en vivienda habitual si se cancela y contrata un nuevo préstamo simultáneamente

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

deducción por inversión en vivienda habitualrégimen transitorioamortizaciónnovaciónsubrogación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 68.1.1ºLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 70.1

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V0268-26 9 feb 2026

Se mantiene el derecho a la deducción por inversión en vivienda habitual si se cancela y contrata un nuevo préstamo simultáneamente

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

deducción por inversión en vivienda habitualrégimen transitorioamortizaciónnovaciónsubrogación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 68.1.1ºLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 70.1

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V1416-25 24 jul 2025

El fallecimiento del arrendador no modifica la fecha del contrato y la adquisición del inmueble se compone de distintas fechas según el derecho adquirido

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

subrogaciónnuda propiedadusufructopleno dominioganancia patrimonial LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 34

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V1166-25 1 jul 2025

En una sucesión de empresa, la entidad cesionaria mantiene la condición de mismo pagador para el IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

sucesión de empresapagadorrendimientos del trabajoobligación de declararsubrogación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 96LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76

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V0414-25 20 mar 2025

Se mantiene el derecho a la deducción por vivienda habitual si se cancela y contrata un nuevo préstamo simultáneamente

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

deducción por inversión en vivienda habitualrégimen transitorioamortización de préstamonovaciónsubrogación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 68.1.1ºLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 70.1

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V0383-25 20 mar 2025

Se mantiene el derecho a la deducción por inversión en vivienda habitual si se cancela y contrata un nuevo préstamo simultáneamente

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

deducción por inversión en vivienda habitualrégimen transitorioamortizaciónnovaciónsubrogación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 68.1.1ºLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 70.1

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V0348-25 19 mar 2025

El valor de adquisición en pactos sucesorios depende de si la venta ocurre antes o después de cinco años

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialpacto sucesoriovalor de adquisicióntransmisión lucrativasubrogación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 34

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V0327-25 18 mar 2025

La fusión por absorción puede acogerse al régimen de neutralidad fiscal si cumple los requisitos legales

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

fusión por absorciónneutralidad fiscalbases imponibles negativasreestructuración empresarialentidad de mera tenencia LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.4

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V3119-23 1 dic 2023

La aportación de participaciones a una entidad holding puede acogerse al régimen de neutralidad fiscal bajo ciertos requisitos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

neutralidad fiscalaportación no dinerariaexención por doble imposiciónsociedad holdingsubrogación LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 21LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 78

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V2297-23 31 jul 2023

La reducción por cesión de intangibles se aplica en el grupo fiscal cuando la operación se realiza frente a terceros

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

reducción de base imponiblecesión de intangiblesconsolidación fiscalsubrogaciónreestructuración empresarial LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 23LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 64

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V2036-23 12 jul 2023

Posibilidad de aplicar la libertad de amortización sobre inversiones en curso de una planta de regasificación

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

libertad de amortizacióninversión en cursosubrogacióninmovilizado materialreestructuración societaria LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. DT 13.2TRLIS

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V1914-23 4 jul 2023

Se pueden compensar bases imponibles negativas y aplicar deducciones de normativa foral en un grupo de consolidación de territorio común

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

bases imponibles negativasdeducciones en cuotaconsolidación fiscalneutralidad fiscalnormativa foral LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 56.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 62.1

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V0751-23 28 mar 2023

Los dividendos de participaciones aportadas pueden estar exentos si se cumplen los requisitos del artículo 21 LIS

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

aportación no dinerariarama de actividadrégimen especial de reestructuracionesexención de dividendosunidad económica autónoma LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 21LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.3

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V3120-20 20 oct 2020

Se mantiene el derecho a la deducción por alquiler de vivienda habitual tras la subrogación de un nuevo propietario

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

deducción por alquilervivienda habitualsubrogaciónrégimen transitoriocontrato de arrendamiento LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 67.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 68.7

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V2485-20 21 jul 2020

Requisitos para aplicar la deducción por alquiler de vivienda habitual bajo el régimen transitorio

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

deducción por alquilervivienda habitualrégimen transitoriosubrogaciónbase imponible LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 67.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 68.7

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V1512-20 21 may 2020

La indemnización por despido improcedente pagada por una empresa cesionaria está exenta hasta ciertos límites

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

indemnización por despidorendimientos del trabajoexenciónsubrogaciónresponsabilidad solidaria LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.eLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1

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V3189-19 18 nov 2019

La sucesión de empresa no implica la existencia de dos pagadores para el límite de obligación de declarar en IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

sucesión de empresapagadoresrendimientos del trabajosubrogaciónobligación de declarar LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 96.2RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 76.1

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V2079-18 13 jul 2018

La fusión podría acogerse al régimen especial de IS si se realiza bajo los requisitos de la Ley 3/2009 y por motivos económicos válidos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

fusiónrégimen especialmotivos económicos válidosbases imponibles negativassubrogación LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1.cLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 77.1.a

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V3161-17 11 dic 2017

La fusión por absorción puede acogerse al régimen especial si se realiza por motivos económicos válidos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

fusión por absorciónrégimen especialmotivos económicos válidosbases imponibles negativasreestructuración LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1.aLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 84.2

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V4060-16 22 sept 2016

Requisitos para la aplicación del régimen especial de aportación de activos (Art. 87 y 89.2 LIS)

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

aportación de activosrégimen especialmotivos económicos válidossubrogaciónconsolidación fiscal LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 64LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76

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V2356-16 27 may 2016

Una fusión puede acogerse al régimen especial si se realiza por motivos económicos válidos y no por fraude

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

fusiónrégimen especialmotivos económicos válidosbases imponibles negativassubrogación LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1.aLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 77

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V4095-15 21 dic 2015

La fusión puede acogerse al régimen especial si se realiza por motivos económicos válidos y no por fraude

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

fusiónrégimen especialbases imponibles negativasmotivos económicos válidostransmisión de patrimonio LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1.aLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 77.1.a

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V1362-15 29 abr 2015

Los dividendos tras un canje de valores mantienen la fecha de adquisición original para efectos fiscales

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

canje de valoressubrogaciónexención de dividendosrégimen especialajuste extracontable LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 21LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 90

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V1071-14 14 abr 2014

Posibilidad de aplicar el régimen especial de fusiones en una fusión entre una entidad alemana y su socio del Reino Unido

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

fusión por absorciónestablecimiento permanenterégimen especial de fusionesbases imponibles negativasdiferimiento de rentas TRLISTRLIRNR

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V0846-14 26 mar 2014

La subrogación en un contrato de arrendamiento financiero está sujeta a IVA como prestación de servicios

SG de Impuestos sobre el Consumo

subrogaciónarrendamiento financierorégimen simplificadoprestación de serviciosactivo fijo LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V0623-14 7 mar 2014

Posibilidad de aplicar el régimen especial de fusión y la consolidación fiscal en fusiones transfronterizas con motivos económicos válidos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

régimen especial de fusiónconsolidación fiscalsociedad europeaestablecimiento permanentesubrogación TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 26.2TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 67.2.a

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V0384-14 14 feb 2014

Las fusiones y escisiones pueden acogerse al régimen especial si se cumplen los requisitos mercantiles y existen motivos económicos válidos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

fusión por absorciónescisión parcial financieramotivos económicos válidosrégimen especial de reestructuracionesbases imponibles negativas TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 83.1TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 83.2.1º.c

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V1630-13 17 may 2013

Las operaciones de canje de valores y fusión pueden acogerse al régimen fiscal especial del TRLIS bajo ciertos requisitos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

canje de valoresfusión por absorciónrégimen fiscal especialbases imponibles negativassubrogación TRLISLey 3/2009

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