Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre residencia efectiva

53 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «residencia efectiva», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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53 consultas

V5338-26 28 jul 2026

Para aplicar la exención por reinversión, la vivienda debe ser habitual durante tres años continuados (salvo excepciones)

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

exención por reinversiónvivienda habitualresidencia efectivaganancia patrimonialresidencia continuada LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 38.1RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 41

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V5300-26 28 jul 2026

La falta de espacio en la vivienda no garantiza por sí sola la consideración de vivienda habitual para la exención

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

exención por reinversiónvivienda habitualganancia patrimonialcambio de domicilioresidencia efectiva LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 38RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 41

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V5297-26 28 jul 2026

La falta de espacio por crecimiento familiar o teletrabajo no garantiza la consideración de vivienda habitual antes de los tres años

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

vivienda habitualexención por reinversiónganancia patrimonialcambio de domicilioresidencia efectiva LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 38LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional vigésima tercera

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V1583-26 15 jun 2026

La exención por reinversión requiere que el cambio de domicilio sea obligatorio y no por conveniencia

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

exención por reinversiónvivienda habitualganancia patrimonialcambio de domicilioresidencia efectiva LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 38RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 41

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V1578-26 15 jun 2026

La exención por reinversión requiere que el cambio de domicilio sea obligatorio y no por conveniencia

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

exención por reinversiónvivienda habitualganancia patrimonialcambio de domicilioresidencia efectiva LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 38RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 41

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V1538-26 15 jun 2026

La exención por reinversión en vivienda habitual requiere que el cambio de domicilio sea una necesidad obligatoria

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

vivienda habitualexención por reinversiónganancia patrimonialcambio de domicilioresidencia efectiva LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 38LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional vigésima tercera

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V1532-26 15 jun 2026

Se puede considerar vivienda habitual para la exención por reinversión si el inmueble es susceptible de ser vivienda

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

exención por reinversiónvivienda habitualganancia patrimonialresidencia efectivaacondicionamiento de vivienda LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 38RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 41

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V1504-26 12 jun 2026

La falta de espacio o la necesidad de teletrabajo no permiten, por sí solas, considerar una vivienda como habitual si no obligan necesariamente al cambio de domicilio

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

vivienda habitualexención por reinversiónganancia patrimonialcambio de domicilioresidencia efectiva LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 38LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional vigésima tercera

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V1396-26 5 jun 2026

Se puede aplicar la exención por reinversión si un local o loft se acondiciona y se usa como vivienda habitual

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

exención por reinversiónvivienda habitualganancia patrimonialresidencia efectivaacondicionamiento de vivienda LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 38RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 41

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V1390-26 5 jun 2026

La exención por reinversión en vivienda habitual requiere que el cambio de domicilio sea necesario y no voluntario

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

exención por reinversiónvivienda habitualganancia patrimonialtraslado laboralresidencia efectiva LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 38LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional vigésima tercera

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V1312-26 28 may 2026

La exención por reinversión requiere que el cambio de domicilio sea una necesidad obligatoria y no una opción

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

exención por reinversiónvivienda habitualganancia patrimonialcambio de domicilioresidencia efectiva LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 38RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 41

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V1292-26 25 may 2026

La vivienda no es habitual hasta que se cumplan los plazos de residencia tras el desalojo del inquilino

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

vivienda habitualexención por reinversiónlanzamientoresidencia efectivanuda propiedad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.4. b)LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 38

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V1285-26 25 may 2026

No se puede aplicar la exención por reinversión si la vivienda vendida no fue habitual en los dos años previos

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

exención por reinversiónvivienda habitualganancia patrimonialtransmisión de viviendaresidencia efectiva LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 38.1RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 41

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V1243-26 22 may 2026

Se puede aplicar la exención por reinversión si la vivienda vendida fue habitual en los dos años anteriores a la transmisión

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

exención por reinversiónvivienda habitualganancia patrimonialresidencia efectivatransmisión de vivienda LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 38.1RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 41

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V1232-26 22 may 2026

La exención por reinversión requiere que el cambio de vivienda sea una necesidad y no una decisión voluntaria

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

exención por reinversiónvivienda habitualganancia patrimonialcambio de domicilioresidencia efectiva LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 38LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional vigésima tercera

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V1230-26 22 may 2026

La exención por reinversión es posible si la nueva vivienda es una edificación tipo bungalow acondicionada

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

exención por reinversiónvivienda habitualganancia patrimonialedificaciónresidencia efectiva LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 38LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 49

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V1227-26 22 may 2026

La exención por transmisión de vivienda habitual para mayores de 65 años requiere ostentar el pleno dominio durante tres años

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialvivienda habitualpleno dominioexencióntransmisión de inmuebles LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 6.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V1214-26 22 may 2026

La exención por reinversión en vivienda habitual depende de si la enfermedad exige necesariamente el cambio de domicilio

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

exención por reinversiónvivienda habitualganancia patrimonialcambio de domicilioresidencia efectiva LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 38RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 41

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V1179-26 20 may 2026

La exención por reinversión puede aplicarse si se justifica que el cambio de vivienda es una necesidad y no una opción

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

exención por reinversiónvivienda habitualganancia patrimonialcambio de domicilioresidencia efectiva LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 38RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 41

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V1166-26 20 may 2026

Para la exención por reinversión, el cambio de domicilio debe ser una necesidad imperativa y no una opción voluntaria

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

vivienda habitualexención por reinversiónganancia patrimonialresidencia efectivacambio de domicilio LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 38LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional vigésima tercera

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V1125-26 19 may 2026

La exención por venta de vivienda habitual para mayores de 65 años depende de la residencia efectiva, no del empadronamiento

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

vivienda habitualexenciónganancia patrimonialresidencia efectivaempadronamiento LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.4.bLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V1116-26 19 may 2026

El traslado laboral puede permitir mantener la exención por reinversión en vivienda habitual si se demuestra su necesidad

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

exención por reinversiónvivienda habitualtraslado laboralganancia patrimonialresidencia efectiva LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 38LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional vigésima tercera

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V1101-26 18 may 2026

La exención por venta de vivienda habitual para mayores de 65 años requiere residencia de tres años o haber sido vivienda habitual en los dos años previos a la venta

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

vivienda habitualexención por transmisiónganancia patrimonialresidencia efectivamayores de 65 años LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.4.b)

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V0975-26 4 may 2026

No se puede aplicar la exención por reinversión si la vivienda dejó de ser habitual hace más de dos años

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

exención por reinversiónvivienda habitualganancia patrimonialtransmisión de viviendaresidencia efectiva LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 38.1RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 41

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V0946-26 28 abr 2026

Un despacho puede ser vivienda habitual para la exención por reinversión si se acondiciona y se reside en él

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

exención por reinversiónvivienda habitualganancia patrimonialresidencia efectivaacondicionamiento de vivienda LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 38RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 41

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V0945-26 28 abr 2026

La exención por reinversión en vivienda habitual puede aplicarse si el cambio de domicilio es necesario por motivos de salud

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

exención por reinversiónvivienda habitualganancia patrimonialcambio de domicilioresidencia efectiva LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 38LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional vigésima tercera

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V0934-26 27 abr 2026

El pase a la situación de retiro no permite considerar una vivienda como habitual sin cumplir el plazo de tres años

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

vivienda habitualexención por reinversiónresidencia efectivaganancia patrimonialsituación de retiro LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.4.bLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 38

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V0925-26 27 abr 2026

Se puede mantener la consideración de vivienda habitual hasta dos años tras dejar de residir en ella

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

exención por reinversiónvivienda habitualganancia patrimonialresidencia efectivatraslado laboral LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 38.1RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 41

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V0918-26 27 abr 2026

La exención por reinversión requiere que la vivienda sea habitual, ya sea por residencia de tres años o por circunstancias que exijan necesariamente el cambio de domicilio

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

vivienda habitualexención por reinversiónganancia patrimonialresidencia efectivacircunstancias análogas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 38LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 38.1

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V0910-26 24 abr 2026

La ganancia por vender la vivienda habitual de una persona mayor de 65 años puede estar exenta de IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialvivienda habitualexenciónresidencia efectivatransmisión onerosa LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.4.b

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V0699-26 30 mar 2026

La agrupación registral de fincas no interrumpe el cómputo del plazo de tres años de residencia para la exención por reinversión

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

exención por reinversiónvivienda habitualagrupación de fincasresidencia efectivapleno dominio LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 35

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V0698-26 30 mar 2026

Se puede aplicar la exención por reinversión si la vivienda ha sido la residencia habitual durante al menos tres años

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

vivienda habitualexención por reinversiónganancia patrimonialresidencia efectivatransmisión de inmuebles LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 38LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 38.1

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V0446-26 27 feb 2026

La distancia al trabajo no garantiza la exención por reinversión si el cambio de domicilio no es una necesidad obligatoria

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

exención por reinversiónvivienda habitualganancia patrimonialcambio de domicilioresidencia efectiva LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 38.1RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 41

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V0435-26 27 feb 2026

Se puede aplicar la exención por reinversión si la vivienda vendida fue habitual en los dos años anteriores a la venta

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

exención por reinversiónvivienda habitualganancia patrimonialtransmisión de viviendaresidencia efectiva LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 38.1RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 41

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V0285-26 9 feb 2026

La falta de espacio no permite considerar una vivienda como habitual si no se cumplen tres años de residencia

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

vivienda habitualexención por reinversiónganancia patrimonialresidencia efectivacambio de domicilio LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 38.1RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 41

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V0217-26 4 feb 2026

No se puede aplicar la exención por vivienda habitual si han pasado más de dos años desde que se dejó de residir en ella

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

vivienda habitualexenciónganancia patrimonialtransmisiónrenta vitalicia LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.4.bLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 34

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V0092-26 20 ene 2026

La falta de espacio para teletrabajar no garantiza la exención por reinversión si no se exige el cambio de domicilio

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

vivienda habitualexención por reinversiónganancia patrimonialcambio de domicilioteletrabajo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 38LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional vigésima tercera

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V0088-26 20 ene 2026

La ruptura de pareja no permite automáticamente considerar una vivienda como habitual para la exención por reinversión

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

vivienda habitualexención por reinversiónganancia patrimonialcambio de domicilioresidencia efectiva LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 38RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 41

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V2388-25 9 dic 2025

La exención por venta de vivienda habitual a mayores de 65 años no depende exclusivamente del empadronamiento

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

vivienda habitualexenciónganancia patrimonialempadronamientoresidencia efectiva LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.4.bLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V1794-25 13 oct 2025

La falta de espacio por nacimiento de un hijo no permite calificar la vivienda como habitual si el cambio de domicilio es voluntario

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

vivienda habitualexención por reinversiónganancia patrimonialresidencia efectivacambio de domicilio LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 38.1RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 41

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V1712-25 19 sept 2025

La exención por reinversión en vivienda habitual puede aplicarse si el traslado laboral exige necesariamente el cambio de domicilio

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

exención por reinversiónvivienda habitualtraslado laboralganancia patrimonialcambio de domicilio LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 38.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional vigésima tercera

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V1624-25 15 sept 2025

Requisitos para la calificación de vivienda habitual y cómputo del plazo de tres años

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

vivienda habitualexención por reinversiónganancia patrimonialresidencia efectivaplazo de tres años LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 38LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 38.1

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V1388-25 21 jul 2025

La vivienda habitual es aquella donde se reside la mayor parte del tiempo durante el periodo impositivo

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

vivienda habitualresidencia continuadaperiodo impositivoduplicidad de domiciliosmedios de prueba LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DA 23ªLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.t)

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V1296-25 11 jul 2025

Se puede aplicar la exención por reinversión si la vivienda se vende hasta dos años después de dejar de ser habitual

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

exención por reinversiónvivienda habitualganancia patrimonialresidencia efectivatransmisión de vivienda LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 38.1RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 41

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V1047-25 25 jun 2025

La exención por reinversión exige que el cambio de domicilio sea una necesidad y no una opción de conveniencia

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

vivienda habitualexención por reinversióntraslado laboralganancia patrimonialcambio de domicilio LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 38.1RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 41

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V0747-25 28 abr 2025

No se aplica la exención por venta de vivienda habitual a mayores de 65 años si no se cumple el requisito de residencia habitual

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

vivienda habitualexención por transmisiónganancia patrimonialresidencia efectivatraslado laboral LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 6.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V0607-25 1 abr 2025

La exención por reinversión en vivienda habitual requiere que el cambio de domicilio sea una necesidad obligatoria

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

vivienda habitualexención por reinversiónganancia patrimonialcambio de domicilioresidencia efectiva LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 38LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional vigésima tercera

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V0478-25 25 mar 2025

El plazo de tres años para considerar una vivienda como habitual se cuenta desde la fecha de adquisición si se habita en los primeros doce meses

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

vivienda habitualresidencia efectivaplazo de tres añosfecha de adquisiciónempadronamiento LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.tLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.4.b

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V0353-25 19 mar 2025

Se puede aplicar la exención por reinversión si la vivienda vendida fue habitual en los dos años anteriores a la venta

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

exención por reinversiónvivienda habitualganancia patrimonialtransmisión de viviendaresidencia efectiva LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 38.1RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 41

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V0241-25 5 mar 2025

La exención por transmisión de vivienda habitual para mayores de 65 años requiere residir en ella al menos tres años

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialvivienda habitualexencióntransmisión onerosabase imponible del ahorro LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 6.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V0052-24 14 feb 2024

La exención por reinversión en vivienda habitual antes de los tres años requiere demostrar que el cambio de domicilio es estrictamente necesario

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

exención por reinversiónvivienda habitualganancia patrimonialcambio de domicilioresidencia efectiva LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 38LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional vigésima tercera

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V1032-23 26 abr 2023

La exención por reinversión en vivienda habitual requiere que el cambio de domicilio sea una necesidad obligatoria y no una opción

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

exención por reinversiónvivienda habitualganancia patrimonialcambio de domicilioresidencia efectiva LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 38.1RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 41

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V3543-20 11 dic 2020

Se puede aplicar la exención por transmisión de vivienda habitual para mayores de 65 años

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

vivienda habitualexenciónganancia patrimonialresidencia efectivatransmisión de inmuebles LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 5

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