Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre intereses de demora

11 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «intereses de demora», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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11 consultas

V1552-26 15 jun 2026

El reintegro de ayudas y los intereses de demora por descalificación de vivienda se consideran pérdida patrimonial

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdida patrimonialdescalificación de viviendabase imponible generalreintegro de ayudasintereses de demora LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 35LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 48

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V1213-26 22 may 2026

Se deben descontar las subvenciones de la base de la deducción por obras de eficiencia energética y pagar intereses de demora

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

deducción por obras de rehabilitacióneficiencia energéticasubvenciónbase de la deducciónintereses de demora LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional 50ªRIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 59

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V1328-25 15 jul 2025

La indemnización por daños personales y sus intereses por retraso en el pago están exentos en el IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rentas exentasresponsabilidad civildaños personalesintereses de demoralibertad sindical LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.dLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V1125-25 27 jun 2025

Debe regularizarse la deducción por rehabilitación energética si se recibe una subvención posterior a la deducción

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

deducción por rehabilitación energéticabase de deducciónsubvenciónregularizacióncuota líquida LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición adicional 50ªRIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 59

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V0900-25 26 may 2025

Los reintegros de ayudas por descalificación de vivienda de protección oficial se consideran pérdida patrimonial

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

valor de adquisiciónvalor de transmisiónreintegro de ayudaspérdida patrimonialdescalificación de vivienda LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 35

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V0668-25 15 abr 2025

Los intereses de demora por impago de salarios no están sujetos a retención de IRPF ni al modelo 190

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

intereses de demoraganancia patrimonialretención a cuentamodelo 190carácter indemnizatorio LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V0533-25 28 mar 2025

No es posible ampliar el plazo de dos años para la exención por reinversión de la vivienda habitual

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

exención por reinversiónvivienda habitualganancia patrimonialautoliquidación complementariaintereses de demora LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 38.1RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 41.1

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V1727-23 15 jun 2023

El cese de actividad impide materializar la reserva para inversiones en Canarias y obliga a reintegrar la deducción

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

reserva para inversiones en canariasmaterialización de la inversiónestimación directaintegración de la deducciónintereses de demora Ley 19/1994LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V0897-23 18 abr 2023

Procedería la devolución de los intereses de demora pagados por una ganancia patrimonial por cambio de residencia

SG de Tributos

ganancia patrimonialcambio de residenciaintereses de demoraautoliquidación complementariadevolución de cantidades LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 95 bis.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 95 bis.4

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V1043-15 6 abr 2015

La renta por expropiación se integra cuando se transfieren riesgos y beneficios, y los intereses de demora no tributan en IVA

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

expropiación forzosaimputación temporaljustipreciointereses de demoraprovisión para impuestos TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 10.3TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 13.1

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V0373-15 2 feb 2015

El cese de actividad en Canarias obliga a reintegrar la deducción por la Reserva para Inversiones (RIC)

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

reserva para inversiones en canariasmaterialización de la reservamantenimiento de la inversióncese de actividadcuota íntegra Ley 19/1994LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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