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Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre intereses de demora

186 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «intereses de demora», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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Evolución del criterio de la DGT

Criterio estable Confianza alta 53 consultas · 2015–2026

Criterio vigente

Los intereses de demora con carácter indemnizatorio tributan como ganancias patrimoniales en la base imponible del ahorro. En casos de rendimientos del trabajo percibidos por resolución, la autoliquidación complementaria del ejercicio correspondiente no conlleva intereses de demora. Por el contrario, el incumplimiento de requisitos para deducciones o exenciones obliga a la regularización de la cuota más los intereses de demora correspondientes.

La DGT mantiene una posición constante al calificar los intereses de demora con carácter indemnizatorio como ganancias patrimoniales. No se observa una evolución doctrinal, sino la aplicación de este criterio a distintos supuestos: desde el incumplimiento de deducciones por inversión hasta la percepción de rendimientos del trabajo o la descalificación de viviendas.

Análisis basado en 53 de 53 consultas con criterio disponible. Actualizado 18 de septiembre de 2026.

186 consultas

V1394-24 12 jun 2024

Se debe residir en la nueva vivienda tres años para mantener la exención por reinversión, salvo circunstancias que exijan necesariamente el cambio de domicilio

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
exención por reinversiónvivienda habitualganancia patrimonialresidencia efectivadeclaración complementaria LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 38LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional vigésima tercera
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V0843-19 23 abr 2019

La devolución de gastos de constitución de hipoteca no constituye renta en el IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
gastos de constitución de hipotecadeducción por inversión en vivienda habitualrestitución de cantidadesregularización de deduccionescuota líquida RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 59LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 26.6
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V1646-15 27 may 2015

Tratamiento fiscal de la devolución del IVMDH y sus intereses de demora en el IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos de actividades económicasganancias patrimonialesintereses de demorabase imponible del ahorroimputación temporal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.bLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.5
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V1627-14 24 jun 2014

La venta de una oficina de farmacia por un precio sustancialmente inferior al valor heredado conlleva la pérdida total de la reducción en el ISD

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
reducción por empresa familiaradquisición mortis causaminoración sustancialintereses de demoratransmisión de bienes LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.2.cLISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6
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