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Consultas sobre bases imponibles negativas

108 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «bases imponibles negativas», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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Evolución del criterio de la DGT

Doctrina consolidada Confianza alta 95 consultas · 2007–2026

Criterio vigente

Las fusiones realizadas en el ámbito mercantil que cumplen el artículo 76.1 de la LIS pueden acogerse al régimen de neutralidad fiscal. Bajo este régimen, la sociedad absorbente se subroga en las bases imponibles negativas de la transmitente respetando los límites de los artículos 84 y 84.2 de la LIS. La existencia de bases negativas no invalida la aplicación del régimen siempre que la operación responda a motivos económicos válidos y no tenga como fin principal la ventaja fiscal.

La posición de la DGT se mantiene constante en el tiempo. Desde 2007, la administración exige motivos económicos válidos para evitar el fraude y permite la subrogación de bases imponibles negativas. Las consultas más recientes simplemente actualizan las referencias normativas a la LIS y al RD-ley 5/2023, manteniendo el mismo núcleo doctrinal.

Análisis basado en 83 de 95 consultas con criterio disponible. Actualizado 10 de septiembre de 2026.

108 consultas

V2020-25 29 oct 2025

La fusión por absorción de una filial puede acogerse al régimen de neutralidad fiscal

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
fusión por absorciónneutralidad fiscalbases imponibles negativasreestructuración empresarialanulación de participación LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.4
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V0428-24 14 mar 2024

La aplicación del régimen especial de escisión depende del cumplimiento de requisitos de rama de actividad o de la existencia de motivos económicos válidos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
escisión totalescisión parcialrama de actividadneutralidad fiscalmotivos económicos válidos LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.2.1.º a)LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.2.1.º b)
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V2043-18 11 jul 2018

Posibilidad de aplicar la exención por doble imposición en la distribución de prima de emisión y acogimiento al régimen especial de fusión

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
prima de emisiónexención por doble imposiciónfusión por absorciónbases imponibles negativasrégimen especial de fusiones LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.6LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 21.1
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V1360-15 29 abr 2015

Se puede aplicar el régimen especial de aportación de rama de actividad si se cumplen requisitos de unidad económica y motivos económicos válidos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
aportación de rama de actividadunidad económicarégimen especialmotivos económicos válidosbases imponibles negativas LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.3
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V2216-14 8 ago 2014

Aplicación del régimen especial de fusiones: requisitos de motivos económicos válidos y ausencia de doble compensación de pérdidas

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
régimen especial de fusionesmotivos económicos válidosbases imponibles negativasdoble compensación de pérdidasfusión por absorción TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 83.1.cTRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 90.1
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V0384-14 14 feb 2014

Las fusiones y escisiones pueden acogerse al régimen especial si se cumplen los requisitos mercantiles y existen motivos económicos válidos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
fusión por absorciónescisión parcial financieramotivos económicos válidosrégimen especial de reestructuracionesbases imponibles negativas TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 83.1TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 83.2.1º.c
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