Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre amortización

69 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «amortización», con su criterio vigente y la ley aplicable.

← Observatorio DGT

Evolución del criterio de la DGT

Criterio estable Confianza baja 20 consultas · 2025–2025

Criterio vigente

La amortización deducible en rendimientos de capital inmobiliario está limitada al 3% del mayor de dos valores: el coste de adquisición o el valor catastral, excluyendo siempre el valor del suelo. En casos de arrendamiento financiero, la entidad debe continuar amortizando el elemento patrimonial sobre el valor anterior a la transmisión. Para el usufructuario, el valor de adquisición debe minorarse con las amortizaciones fiscalmente deducidas.

No existe una evolución doctrinal coherente en la secuencia, ya que las consultas tratan conceptos de amortización totalmente distintos (capital mobiliario, vivienda, vehículos, inmuebles y arrendamiento financiero). La posición de la DGT es fragmentaria y depende de la naturaleza del activo y la normativa aplicable a cada caso.

Análisis basado en 18 de 20 consultas con criterio disponible. Actualizado 28 de julio de 2026.

69 consultas

V5303-26 28 jul 2026

Se mantiene el derecho a la deducción por inversión en vivienda habitual al sustituir un préstamo hipotecario

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

deducción por inversión en vivienda habitualrégimen transitorioamortizaciónsustitución de préstamogastos de cancelación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 68.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 70

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V5275-26 28 jul 2026

La cesión del usufructo de una vivienda constituye un rendimiento del capital inmobiliario en el IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

usufructorendimientos del capital inmobiliarionudo propietariogastos deduciblesamortización LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 22.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.1

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V5255-26 24 jul 2026

Los gastos anuales de una vivienda solo son deducibles en la proporción de días que esté efectivamente alquilada

SG de Fiscalidad Internacional

rendimientos del capital inmobiliariorentas imputadasgastos de reparación y conservaciónamortizaciónexpectativa de alquiler TRLIRNR — RDLeg 5/2004 del IRNR art. 13.1TRLIRNR — RDLeg 5/2004 del IRNR art. 13.3

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V1597-26 16 jun 2026

Se pueden deducir proporcionalmente los gastos de la vivienda si se afecta parte de ella a la actividad económica

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

afectación parcialelementos patrimonialesgastos de titularidadamortizaciónactividad económica LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 29

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V1549-26 15 jun 2026

Requisitos para la deducción por inversión en vivienda habitual bajo el régimen transitorio

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

deducción por inversión en vivienda habitualrégimen transitoriofinanciación ajenaamortizacióncuota íntegra LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 68.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 70.1

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V1388-26 5 jun 2026

Se mantiene el derecho a la deducción por inversión en vivienda habitual si se cancela y contrata un nuevo préstamo simultáneamente

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

deducción por inversión en vivienda habitualrégimen transitorioamortizaciónnovaciónsubrogación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 68.1.1ºLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 70.1

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V1381-26 4 jun 2026

Los gastos de un local ganancial son deducibles si el inmueble está afecto a la actividad económica

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

elementos patrimoniales afectosbienes ganancialesestimación directacorrelación de ingresosamortización LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 29

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V1337-26 1 jun 2026

Se puede aplicar la deducción por inversión en vivienda habitual si se adquirió antes de 2013 y no se declaró por no estar obligado

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

deducción por inversión en vivienda habitualrégimen transitoriovivienda habitualnovación hipotecariaamortización LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 67.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 68.1

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V1278-26 25 may 2026

No se pueden deducir los gastos de viaje y estancia para asistir a la comunidad como gastos del alquiler

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos de capital inmobiliariogastos deduciblesactividad económicaamortizaciónrendimiento neto LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 22LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.1

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V1266-26 25 may 2026

No es deducible el alquiler de una segunda vivienda de los ingresos por arrendamiento de la vivienda propia

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos de capital inmobiliariogastos deduciblesamortizaciónimputación de renta inmobiliariaactividad económica LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 22LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.1

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V1235-26 22 may 2026

Se mantiene el derecho a la deducción por inversión en vivienda habitual tras la sustitución o novación del préstamo

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

deducción por inversión en vivienda habitualrégimen transitoriosustitución de préstamofinanciación ajenaamortización LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 68.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 70.1

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V1226-26 22 may 2026

Se mantiene el derecho a la deducción por inversión en vivienda habitual si se cancela y contrata un nuevo préstamo simultáneamente

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

deducción por inversión en vivienda habitualrégimen transitorioamortizacióncancelación de préstamosustitución de préstamo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 68.1.1ºLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 70.1

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V1167-26 20 may 2026

La constitución de usufructo sobre una vivienda se considera rendimiento del capital inmobiliario

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del capital inmobiliariousufructonudo propietariogastos deduciblesamortización LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 22.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.2

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V1160-26 20 may 2026

Se mantiene la deducción por inversión en vivienda habitual si el nuevo préstamo se destina a amortizar el anterior

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

deducción por inversión en vivienda habitualrendimientos de capital inmobiliariorégimen transitorioamortizaciónfinalidad dual del préstamo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 22LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.1.a

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V1154-26 20 may 2026

Los gastos de reparación y conservación en viviendas en expectativa de alquiler son deducibles si se acredita su fin

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del capital inmobiliariogastos de reparación y conservaciónexpectativa de alquilerrentas imputadasamortización LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.2

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V1129-26 19 may 2026

Se mantiene la deducción por vivienda habitual tras la ampliación de un préstamo hipotecario

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

deducción por inversión en vivienda habitualrégimen transitorioampliación de préstamonovaciónamortización LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 68.1.1ºLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 70.1

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V0940-26 27 abr 2026

No es posible la compensación contable de ingresos por indemnización con gastos de reparación

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

principio de no compensacióndevengoindemnizaciónbase imponibleinmovilizado material LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 11.1

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V0690-26 27 mar 2026

Se pueden aplicar coeficientes de edificios industriales a inmuebles de explotación turística con servicios hoteleros

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

amortizacióncoeficiente linealvivienda vacacionalexplotación turísticaedificios industriales LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 12.1

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V0511-26 5 mar 2026

Se pueden deducir proporcionalmente los gastos de la vivienda si una parte se usa para la actividad económica

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

afectación parcialelementos patrimonialesamortizaciónactividad económicagastos de titularidad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 29

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V0509-26 5 mar 2026

Se puede mantener la deducción por inversión en vivienda habitual al sustituir un préstamo por otro

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

deducción por inversión en vivienda habitualrégimen transitoriosustitución de préstamoamortizaciónbase de deducción LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 68.1.1ºLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 70

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V0469-26 27 feb 2026

Solo es deducible la parte del nuevo préstamo destinada a amortizar el préstamo anterior de la vivienda

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

deducción por inversión en vivienda habitualrégimen transitoriosustitución de préstamoampliación de principalamortización LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 68.1.1ºLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 70.1

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V0431-26 27 feb 2026

La compra de terrenos no es un gasto deducible, pero la contratación de personal puede serlo

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

atribución de rentaselementos patrimoniales afectosestimación directaestimación objetivarendimientos de actividades económicas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 8.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V0273-26 9 feb 2026

Se mantiene el derecho a la deducción por inversión en vivienda habitual si se cancela y contrata un nuevo préstamo simultáneamente

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

deducción por inversión en vivienda habitualrégimen transitorioamortizaciónnovaciónsubrogación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 68.1.1ºLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 70.1

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V0270-26 9 feb 2026

Se mantiene el derecho a la deducción por inversión en vivienda habitual si se cancela y contrata un nuevo préstamo simultáneamente

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

deducción por inversión en vivienda habitualrégimen transitorioamortizaciónnovaciónsubrogación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 68.1.1ºLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 70.1

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V0268-26 9 feb 2026

Se mantiene el derecho a la deducción por inversión en vivienda habitual si se cancela y contrata un nuevo préstamo simultáneamente

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

deducción por inversión en vivienda habitualrégimen transitorioamortizaciónnovaciónsubrogación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 68.1.1ºLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 70.1

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V0214-26 4 feb 2026

La sustitución de tejados en granjas podría ser un gasto deducible si se considera reparación o conservación

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

afectaciónreparación y conservaciónmejoraamortizaciónestimación directa RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 22LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V0046-26 13 ene 2026

Los pagos contingentes vinculados a ingresos de arrendamiento pueden aumentar el valor del inmovilizado

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

inmovilizado materialcontraprestación contingenteprecio de adquisiciónamortizacióndepreciación efectiva LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 11.1

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V2604-25 23 dic 2025

Se mantiene el derecho a la deducción por inversión en vivienda habitual al sustituir un préstamo hipotecario

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

deducción por inversión en vivienda habitualrégimen transitorioamortizaciónsustitución de préstamogastos de cancelación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 68.1.1ºLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 70.1

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V2476-25 12 dic 2025

Se debe calcular la amortización de forma distinta para la propiedad plena y para el usufructo del inmueble

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del capital inmobiliarioamortizaciónplena propiedadusufructo vitaliciocoste de adquisición LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 21LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 22

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V2387-25 9 dic 2025

Se puede deducir el 100% de las cantidades del préstamo tras la extinción de condominio si se cumplen los requisitos

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

deducción por inversión en vivienda habitualextinción de condominiorégimen transitorioparte indivisafinanciación ajena LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 68.1.1ºLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 68.1.2º

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V2379-25 9 dic 2025

Los vehículos industriales pesados pueden considerarse elementos de transporte externo con un coeficiente lineal máximo del 16%

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

amortizacióndepreciación efectivainmovilizado materialelementos de transporte externocoeficiente lineal LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 11.1

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V2073-25 5 nov 2025

La deducibilidad de los gastos de un vehículo requiere su afectación exclusiva a la actividad económica

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

afectación exclusivaelemento patrimonial afectorentingamortizaciónactividad económica RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 22LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 106

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V1961-25 16 oct 2025

En operaciones de lease-back calificadas como arrendamiento financiero no se genera renta fiscal ni se altera la amortización del activo

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

lease-backarrendamiento financierométodo de estimación directapasivo financieroamortización LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 11.1

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V1917-25 15 oct 2025

Se puede mantener la deducción por vivienda habitual al sustituir un préstamo por otro hipotecario

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

deducción por inversión en vivienda habitualrégimen transitorioamortizaciónsustitución de préstamofinanciación ajena LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 68.1.1ºLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 70

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V1905-25 15 oct 2025

El valor de adquisición de un inmueble heredado para amortizaciones es el valor del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

valor de adquisicióntransmisión lucrativaamortizaciónrendimientos del capital inmobiliarioimpuesto sobre sucesiones y donaciones LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 34LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 35

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V1901-25 14 oct 2025

Se puede deducir la amortización del inmueble arrendado aplicando el 3% sobre el mayor de su coste de adquisición o valor catastral (excluyendo el suelo)

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del capital inmobiliarioamortizaciónvalor catastralcoste de adquisiciónvalor del suelo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 22LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.1

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V1682-25 18 sept 2025

Se mantiene el derecho a la deducción por vivienda habitual al sustituir una hipoteca por un préstamo familiar

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

deducción por inversión en vivienda habitualfinanciación ajenaamortizaciónnovaciónrégimen transitorio LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 68.1.1ºLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 70.1

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V1665-25 16 sept 2025

El valor de adquisición de la nuda propiedad y el usufructo será el resultante del Impuesto de Sucesiones y Donaciones

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

nuda propiedadusufructoganancia patrimonialvalor de adquisicióntítulo lucrativo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.2

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V1363-25 21 jul 2025

Son deducibles los intereses de un préstamo y la amortización de un inmueble afecto a la actividad de arrendamiento

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

actividad económicarendimiento netoestimación directagastos financierosamortización LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28.1

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V1264-25 9 jul 2025

Se mantiene el derecho a la deducción por inversión en vivienda habitual al sustituir un préstamo hipotecario

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

deducción por inversión en vivienda habitualrégimen transitoriosustitución de préstamoamortizacióngastos de cancelación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 68.1.1ºLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 70.1

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V1142-25 30 jun 2025

La pérdida de peso de la madera por humedad no es deducible como amortización

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

actividad económicaexistenciasamortizaciónbienes de inversióncoste de adquisición LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V0983-25 10 jun 2025

La comisión por transferencia del Banco de España reduce el rendimiento del capital mobiliario de las letras del Tesoro

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del capital mobiliarioletras del tesoroamortizacióngastos accesoriosvalor de reembolso LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.2.b

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V0974-25 9 jun 2025

La diferencia entre el importe de suscripción y el valor nominal de obligaciones del Estado tributa al vencimiento

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del capital mobiliarioobligaciones del estadovalor de suscripciónvalor de amortizaciónimputación temporal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.2.b

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V0694-25 15 abr 2025

No son deducibles los gastos de un vehículo de turismo si el socio único no mantiene relación laboral con la sociedad

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

amortizacióngastos deduciblesretribución de fondos propiosvehículo de turismorelación laboral LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 15.1.a

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V0671-25 15 abr 2025

Para deducir gastos de un vehículo turismo se requiere su afectación exclusiva a la actividad económica

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

afectaciónelemento patrimonialactividad económicavehículo turismoamortización RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 22LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 105

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V0612-25 1 abr 2025

El ganado destinado a reproducción o producción de leche es inmovilizado material amortizable

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

inmovilizado materialcoste de producciónamortizaciónrendimiento netoactividad ganadera LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 30

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V0437-25 21 mar 2025

Se puede mantener la deducción por vivienda habitual al sustituir un préstamo hipotecario por uno personal

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

deducción por inversión en vivienda habitualrégimen transitorioamortizaciónfinanciación ajenasustitución de préstamo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 68.1.1ºLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 70

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V0383-25 20 mar 2025

Se mantiene el derecho a la deducción por inversión en vivienda habitual si se cancela y contrata un nuevo préstamo simultáneamente

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

deducción por inversión en vivienda habitualrégimen transitorioamortizaciónnovaciónsubrogación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 68.1.1ºLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 70.1

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V0114-25 7 feb 2025

Se puede amortizar cepas y espalderas mediante un plan propuesto o justificando su depreciación efectiva

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

amortizacióndepreciación efectivainmovilizado materialplan de amortizacióncepas LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 12.1.a

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V0106-25 5 feb 2025

No se puede computar un rendimiento negativo por bonos rusos bloqueados o no cobrados

SG de Operaciones Financieras

rendimientos del capital mobiliariorendimientos negativosimputación temporalamortizaciónexigibilidad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.2.b

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V0925-24 25 abr 2024

La fusión por absorción puede acogerse al régimen de neutralidad fiscal si existen motivos económicos válidos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

fusión por absorciónneutralidad fiscalrégimen especial de fusionesvalor fiscalamortización LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 77

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V0697-23 23 mar 2023

Se pueden compensar rendimientos de distintas actividades en el IRPF y amortizar plantaciones de pistachos

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos de actividades económicasbase imponible generalcompensación de rendimientosamortizaciónestimación directa simplificada LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 45

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V0097-23 30 ene 2023

Deducibilidad de la amortización de un vehículo en el IS y su afectación en el IVA

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

amortizacióninmovilizado materialdepreciación efectivaafectación a la actividaddeducción de cuotas LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 11.1

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V1467-22 21 jun 2022

Es posible deducir el IVA de la construcción y los gastos de la vivienda si se afecta parte del inmueble a la actividad

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

autopromocióndeducción de cuotasafectación parcialtipo reducidoelementos patrimoniales LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V1220-22 31 may 2022

El arrendamiento parcial de una vivienda para oficina está sujeto a IVA y permite la deducción parcial si se trata de un bien de inversión

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del capital inmobiliariobien de inversióndeducción de gastosamortizaciónafectación parcial LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.2

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V0856-22 21 abr 2022

La amortización de una plaza de garaje en IRPF requiere la afectación exclusiva del vehículo y la no afectación de la plaza a usos particulares

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

afectaciónamortizaciónbienes de inversióndeducciónactividad económica RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 22LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 92

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V0260-22 14 feb 2022

Deducibilidad del IRPF y el IVA en la adquisición de un inmueble destinado a la actividad profesional

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

afectación de elementos patrimonialesamortizaciónbien de inversiónderecho a la deducciónrendimiento neto LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 29.1.a)

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V0192-22 7 feb 2022

Deducibilidad parcial de gastos de vivienda y suministros según el impuesto y la afectación

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

afectación parcialbien de inversióngastos de suministrosamortizaciónestimación directa LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V2139-21 23 jul 2021

El alquiler de un parking está sujeto a IVA al 21% y los ingresos de vivienda se consideran rendimientos de capital inmobiliario

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

arrendamiento de bienesrendimientos de capital inmobiliariosujeción al impuestogastos deduciblesamortización LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V2047-21 8 jul 2021

Deducibilidad de gastos de vehículos destinados al alquiler en IVA e IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

deducción de gastosafectación a la actividadamortizacióncesión de usouso privado accesorio LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 93.CuatroLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 94.Uno.1º

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V1492-21 21 may 2021

La deducción del IVA de una bicicleta requiere afectación directa y exclusiva a la actividad profesional

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

deducción de cuotasbien de inversiónafectación directa y exclusivaelemento patrimonial afectoamortización LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 93.4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 94.1.1

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V1112-21 27 abr 2021

La amortización y el IVA de una tablet son deducibles si se afecta directa y exclusivamente a la actividad

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

amortizaciónafectaciónestimación directadeducción de cuotasinmovilizado material LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 29LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28.1

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V2316-20 7 jul 2020

El subarrendamiento de viviendas sin servicios hoteleros tributa como rendimientos del capital mobiliario en el IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del capital mobiliariosubarrendamientoactividad económicagastos de conservaciónservicios hoteleros LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.4.cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 26.1.b

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V1997-20 18 jun 2020

La deducción del IVA y gastos de autocaravana depende de acreditar su afectación a la actividad económica

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

deducción de cuotasbienes de inversiónafectación a la actividadelementos patrimonialesvehículo de turismo LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 93.CuatroLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 94.Uno.1º

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V0515-20 4 mar 2020

Los residentes en España deben tributar por el alquiler de inmuebles en Irlanda como rendimientos del capital inmobiliario

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

renta mundialrendimientos del capital inmobiliariodoble imposición internacionalimputación de rentas inmobiliariasgastos deducibles LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 5

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V0767-17 27 mar 2017

Solo se pueden deducir los gastos de vehículos de turismo si se utilizan exclusivamente para la actividad profesional

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

afectación exclusivarentingamortizacióngastos financierosestimación directa LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 16LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V3170-14 26 nov 2014

Las amortizaciones de un software adaptado por terceros son deducibles con el límite de la décima parte de su importe

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

inmovilizado intangibleamortizaciónestablecimiento permanenteexención de rentasvida útil definida TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 10.3TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 11.1

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V1801-14 9 jul 2014

La venta de una marca y dominio web genera ganancias o pérdidas patrimoniales en el IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancias patrimonialesinmovilizado intangiblevalor contablevalor de transmisiónbase imponible del ahorro LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 21LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28.2

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V0214-14 29 ene 2014

Se puede actualizar el valor de inmuebles en España o el extranjero sin perder la deducción por reinversión

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

actualización de balancesinversiones inmobiliariasinmovilizado materialreinversión de beneficios extraordinariosgravamen único Ley 16/2012TRLIS

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

Aplíquelo a su caso

Amortización fiscal aceleradaQué significa este concepto

Ley Beckham y fiscalidad de impatriadosHable con el equipo que aplica este criterio a diario.

Calculadora IRPF 2026Estime el impacto en su caso en dos minutos.

Contacto