Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre amortización

539 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «amortización», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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Evolución del criterio de la DGT

Criterio estable Confianza baja 20 consultas · 2025–2025

Criterio vigente

La amortización deducible en rendimientos de capital inmobiliario está limitada al 3% del mayor de dos valores: el coste de adquisición o el valor catastral, excluyendo siempre el valor del suelo. En casos de arrendamiento financiero, la entidad debe continuar amortizando el elemento patrimonial sobre el valor anterior a la transmisión. Para el usufructuario, el valor de adquisición debe minorarse con las amortizaciones fiscalmente deducidas.

No existe una evolución doctrinal coherente en la secuencia, ya que las consultas tratan conceptos de amortización totalmente distintos (capital mobiliario, vivienda, vehículos, inmuebles y arrendamiento financiero). La posición de la DGT es fragmentaria y depende de la naturaleza del activo y la normativa aplicable a cada caso.

Análisis basado en 18 de 20 consultas con criterio disponible. Actualizado 28 de julio de 2026.

539 consultas

V2023-24 23 sept 2024

Los electrodomésticos cedidos con la vivienda se deducen mediante amortización

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del capital inmobiliarioamortizaciónbienes de naturaleza mobiliariatabla de amortizaciones simplificadacoeficiente lineal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.2
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V1476-20 20 may 2020

El canon de adhesión es un inmovilizado intangible amortizable en el IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
canon de adhesióninmovilizado intangibleamortizaciónestimación directaganancia patrimonial LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28.2
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V1917-19 22 jul 2019

Los impuestos de adquisición por herencia no son gastos deducibles directos, sino que integran el mayor valor del inmueble

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del capital inmobiliariomayor valor de adquisiciónamortizaciónimpuesto sobre sucesionesimpuesto sobre el incremento de valor de los terrenos de naturaleza urbana LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 22LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.1
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V1686-19 8 jul 2019

Requisitos para la deducibilidad de gastos de un vehículo todo terreno

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
afectaciónelemento patrimonialamortizaciónactividad económicauso privado RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 22LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1
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V1360-19 10 jun 2019

El impuesto sobre el incremento de valor de terrenos no es deducible vía amortización

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del capital inmobiliariomayor valor de adquisiciónamortizaciónimpuesto sobre el incremento de valor de los terrenos de naturaleza urbanabien no amortizable LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 22LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.1
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V1259-19 3 jun 2019

No se puede amortizar el fondo de comercio adquirido por donación

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
fondo de comercioamortizaciónadquisición onerosadonaciónrendimiento neto LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3
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V0727-18 19 mar 2018

Se pueden amortizar los muebles cedidos conjuntamente con una vivienda arrendada

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del capital inmobiliarioamortizaciónbienes mueblescoeficiente de amortizacióngastos deducibles LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 13
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V5058-16 22 nov 2016

Requisitos para la deducibilidad de los gastos de un vehículo turismo

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
afectaciónelemento patrimonialamortizaciónvehículo turismoactividad económica LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 29RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 22.1
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V2377-16 31 may 2016

Se debe amortizar elemento por elemento el inmovilizado material de una obra

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
amortizacióninmovilizado materialestimación directa simplificadarendimiento netoelementos patrimoniales LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 30
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