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V0694-25 15 de abril de 2025 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Criterio vigente
Impuesto sobre Sociedades · amortización

No son deducibles los gastos de un vehículo de turismo si el socio único no mantiene relación laboral con la sociedad

Una asesoría consulta si puede deducir al 100% la compra y los gastos de un vehículo de turismo usado por su titular para fines profesionales. La DGT responde que estos gastos no son deducibles.

La cuestión planteada

Si se pueden deducir al 100% tanto la compra de dicho vehículo como los gastos regulares que conlleva (combustible, ITV, reparaciones…).

El criterio de la DGT

Los gastos por amortización de la compra y los gastos de utilización (combustible, ITV, reparaciones) de un vehículo de turismo no son deducibles si el socio único no mantiene una relación laboral con la sociedad. Al no existir relación laboral, la asunción de estos gastos por la sociedad se considera una retribución a los fondos propios según el artículo 15.1.a) de la LIS.

Implicaciones prácticas

  • La sociedad no puede deducir amortizaciones ni gastos de mantenimiento de vehículos de turismo si el socio no tiene contrato laboral.
  • El pago de estos gastos por la sociedad se califica como retribución a los fondos propios según el artículo 15.1.a) de la LIS.
  • La deducibilidad de los gastos de vehículos de turismo queda condicionada a la existencia de una relación laboral efectiva con la entidad.

Puntos de planificación

  • Valorar la formalización de una relación laboral para el socio único si se pretende la deducibilidad de gastos de vehículos.
  • Analizar la naturaleza de los gastos de vehículos de turismo en sociedades sin empleados con contrato laboral.

Checklist

  • Verificar la existencia de un contrato laboral vigente para el socio único.
  • Comprobar que los gastos de vehículos de turismo no se imputen a la sociedad si no hay relación laboral.
  • Revisar la correcta calificación de los gastos de vehículos como retribución a fondos propios en ausencia de contrato.
  • Validar la deducibilidad de amortizaciones y gastos de utilización conforme a la normativa LIS.

Por qué importa

Esta consulta establece criterio vinculante para supuestos similares. A continuación, el impacto específico por perfil de contribuyente.

Texto íntegro de la consulta (fuente: DGT)

SECRETARÍA DE ESTADO DE HACIENDA DIRECCIÓN GENERAL DE TRIBUTOS Consultas Vinculantes Documento 1 de 1 Documento seleccionado Nº de consulta V0694-25 Órgano SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Fecha salida 15/04/2025 Normativa LIS Ley 27/2014 art. 10-3 y 15-a) Descripción de hechos La entidad consultante A es una Asesoría que tiene un vehículo turismo, el cual se utiliza por el titular de dicha sociedad para fines profesionales al 100%. La Asesoría no es titular en la Dirección General de Tráfico de ningún vehículo más. Cuestión planteada Si se pueden deducir al 100% tanto la compra de dicho vehículo como los gastos regulares que conlleva (combustible, ITV, reparaciones…). Contestación completa El apartado 3 del artículo 10 de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades, (en adelante LIS) establece que: “En el método de estimación directa, la base imponible se calculará corrigiendo mediante la aplicación de los preceptos establecidos en esta ley, el resultado contable determinado de acuerdo con las normas previstas en el Código de Comercio, en las demás leyes relativas a dicha determinación y en las disposiciones que se dicten en desarrollo de las citadas normas.” Sin perjuicio de lo anterior, el artículo 15 de la LIS establece lo siguiente: “No tendrán la consideración de gastos fiscalmente deducibles: a) Los que representen una retribución de los fondos propios. (…) De acuerdo con los hechos manifestados en el escrito de consulta, la entidad consultante es propietaria de un vehículo de turismo que es utilizado por el socio único de dicha entidad para fines profesionales. En relación con los gastos por amortización derivados de la compra de dicho vehículo, así como con los gastos que conlleva su utilización (combustible, ITV, reparaciones, etc.), en la medida en que el socio único no parece mantener una relación laboral con la sociedad, la asunción de los mismos por la sociedad respondería a la relación societaria existente socio-sociedad, por lo que, con arreglo a lo dispuesto en el artículo 15.1.a) de la LIS, dichos gastos tendrían la consideración de retribución a los fondos propios y, en consecuencia, no tendrían la consideración de fiscalmente deducibles a efectos de determinar la base imponible del Impuesto sobre Sociedades. Lo que comunico a Vd. con efectos vinculantes, conforme a lo dispuesto en el apartado 1 del artículo 89 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria.

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