Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre adquisición mortis causa

109 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «adquisición mortis causa», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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Evolución del criterio de la DGT

Doctrina consolidada Confianza alta 59 consultas · 2017–2026

Criterio vigente

Para aplicar la reducción del 95% del artículo 20.2.c) de la LISD, los bienes deben estar exentos en el Impuesto sobre el Patrimonio por ser necesarios para la actividad habitual y principal fuente de renta del causante. La adquisición debe ser mortis causa por cónyuge, descendientes o adoptados, consolidando el pleno dominio y manteniendo la adquisición durante diez años. Los pactos sucesorios de presente no cumplen este requisito al no producirse el fallecimiento en el momento de la transmisión.

La posición de la DGT se mantiene constante en la interpretación de los requisitos de la reducción del artículo 20.2.c) de la LISD. Se ha reafirmado que los pactos sucesorios de presente, aunque son adquisiciones mortis causa, no acceden a dicha reducción por la falta de fallecimiento del causante en el momento de la transmisión. La doctrina se centra en la necesidad de que el fallecimiento sea el hecho desencadenante para la aplicación de los beneficios fiscales.

Puntos de inflexión

  1. V1132-21

    Establece que los pactos sucesorios de presente no cumplen el requisito de la reducción del artículo 20.2.c) al no producirse el fallecimiento en el momento de la transmisión.

  2. V0593-24

    Reitera que los pactos sucesorios son títulos sucesorios pero excluye la aplicación de la reducción del artículo 20.2.c) y la reducción por adquisición intervivos del artículo 20.6 de la LISD.

Análisis basado en 56 de 59 consultas con criterio disponible. Actualizado 18 de septiembre de 2026.

109 consultas

V0091-26 20 ene 2026

Se puede aplicar la reducción del 95% en el Impuesto sobre Sucesiones por la herencia de una actividad agraria

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
reducción por transmisión de empresa individualadquisición mortis causaexención en el impuesto sobre el patrimonioprincipal fuente de rentaderechos de la pac LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.2 cLIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4. Ocho. Uno
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V0593-24 9 abr 2024

No procede la reducción por adquisición intervivos en los pactos sucesorios de presente

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
pacto sucesorio de presenteadquisición mortis causaadquisición intervivosreducción de la base imponibletítulo sucesorio LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 3.1.aLISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.2.c
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V0054-22 14 ene 2022

La aportación de participaciones heredadas a una sociedad holding no incumple el requisito de mantenimiento si se conserva el valor de la adquisición

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
adquisición mortis causareducción por empresa familiaraportación no dinerariasociedad holdingmantenimiento de la adquisición LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.2.cLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1
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V1352-21 12 may 2021

No se puede aplicar la reducción en el Impuesto sobre Sucesiones si la causante no cumple la exención en el Patrimonio

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
reducción por empresa familiarexención en el impuesto sobre el patrimoniofunciones de direccióncolateral de segundo gradoparticipaciones en entidades LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.2.cLIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho.Dos
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V1068-19 20 may 2019

No procede la reducción del 95% en sucesiones sobre el negocio profesional si su gestión se ha cedido o arrendado previamente

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
reducción por empresa familiarexención en impuesto sobre el patrimonionegocio profesionaladquisición mortis causaparticipaciones en entidades LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.2.cLIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Octavo.Uno
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V0176-19 28 ene 2019

Es aplicable la reducción por empresa familiar en la adquisición de pleno dominio, nuda propiedad o usufructo de participaciones, bajo cumplimiento de requisitos

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
nuda propiedadusufructopleno dominioreducción por empresa familiarexención impuesto sobre el patrimonio LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 3LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 9
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V0472-18 21 feb 2018

Se puede aplicar la reducción del 95% en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones si se mantiene la exención en el Impuesto sobre el Patrimonio

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
reducción en la base imponiblenegocio profesionaljubilación activaexención en el impuesto sobre el patrimonioadquisición mortis causa LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.2.cLISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6
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V0036-18 11 ene 2018

No procede la reducción por transmisión de empresa si la transmisión de la participación en el local no implica la transmisión intergeneracional de la actividad

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
reducción por transmisión de empresatransmisión intergeneracionalgrupo de parentescoexención en el impuesto sobre el patrimonioadquisición mortis causa LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.2.cLIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho.Dos
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V3094-17 29 nov 2017

No procede la reducción del 95% en donación de participaciones a sobrinos

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
reducción en la base imponibletransmisión inter vivosadquisición mortis causaexención en el impuesto sobre el patrimoniocolaterales de segundo grado LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.2.cLISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6
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V0960-17 18 abr 2017

La reducción por empresa en el Impuesto sobre Sucesiones requiere que la actividad sea la principal fuente de renta del causante

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
reducción por empresa familiarprincipal fuente de rentaexención en el impuesto sobre el patrimonioadquisición mortis causabase imponible del irpf LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.2.cLIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho.Uno
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V0540-17 2 mar 2017

Se puede aplicar la reducción del 95% en el Impuesto sobre Sucesiones por la adquisición de un negocio de arrendamiento, bajo ciertos requisitos

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
reducción por empresa familiaradquisición mortis causaexención impuesto sobre el patrimonionegocio de arrendamientorequisito de permanencia LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.2.cLIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.8.1
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V5089-16 24 nov 2016

Se puede aplicar la reducción del 95% en el Impuesto sobre Sucesiones si la actividad era la principal fuente de renta al fallecer

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
reducción por empresa familiarprincipal fuente de rentaexención en el impuesto sobre el patrimonioadquisición mortis causadevengo del impuesto LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.2.cLIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Octavo.Uno
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V2832-16 21 jun 2016

No procede la reducción por bienes afectos a actividad económica si los inmuebles no son propiedad del causante

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
reducción por actividad económicaexención en el impuesto sobre el patrimonioafectación a actividad económicaadquisición mortis causatitularidad de bienes LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.2.cLISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6
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V1071-16 16 mar 2016

No se aplica la reducción del 95% en el Impuesto sobre Sucesiones si no se cumple la exención en el Impuesto sobre el Patrimonio

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
reducción por empresa familiarexención en el impuesto sobre el patrimoniofunciones de direcciónadquisición mortis causarendimientos del trabajo LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.2.cLIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho.Dos
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V3764-15 27 nov 2015

En la renuncia pura, simple y gratuita a una herencia, los beneficiarios tributan por la adquisición de los bienes

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
repudiación de la herenciarenuncia pura, simple y gratuitasujeto pasivocoeficiente de patrimonio preexistentereducciones de la base imponible LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.2.aLISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.2.c
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V3662-15 24 nov 2015

Se puede aplicar la reducción del 95% en el Impuesto sobre Sucesiones por la transmisión de una explotación agrícola

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
reducción por transmisión de empresaexención en el impuesto sobre el patrimonioprincipal fuente de rentaexplotación agrícolaadquisición mortis causa LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.2.cLIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho.Uno
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V2971-15 7 oct 2015

Se puede aplicar la reducción del 95% en el Impuesto sobre Sucesiones si la empresa goza de exención en el Impuesto sobre el Patrimonio

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
reducción por empresa familiarexención en el impuesto sobre el patrimonioactividad económicagestión de patrimonio inmobiliariofunciones de dirección LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.2.cLIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho. Dos
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V3115-14 18 nov 2014

No procede la reducción del 95% en el Impuesto sobre Sucesiones para elementos de actividad agrícola si no cumplen la exención en el Impuesto sobre el Patrimonio

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
reducción por empresa familiaradquisición mortis causaexención en el impuesto sobre el patrimonioactividad agrícolacomunidad de bienes LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.2.cLIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Octavo.Uno
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V2902-14 29 oct 2014

Se puede aplicar la reducción del 95% en el Impuesto sobre Sucesiones por participaciones en empresas bajo ciertos requisitos

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
reducción por empresa familiarexención en el impuesto sobre el patrimonioadquisición mortis causaactividad económicaparticipaciones en entidades LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.2.cLIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.8.2
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V2901-14 29 oct 2014

Se puede aplicar la reducción del 95% en el Impuesto sobre Sucesiones por participaciones en empresas bajo ciertos requisitos

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
reducción por empresa familiarexención en el impuesto sobre el patrimonioadquisición mortis causaparticipaciones en entidadesfunciones de dirección LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.2.cLIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.8.2
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V2419-14 12 sept 2014

La venta de una participación en farmacia por un precio inferior al valor de adquisición puede conllevar la pérdida de la reducción

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
reducción por empresa familiarminoración sustancialadquisición mortis causaparticipación indivisarequisito de permanencia LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.2.cLISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6
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V2229-14 2 sept 2014

Se puede aplicar la reducción del 95% en el Impuesto sobre Sucesiones si se cumplen los requisitos de exención en el Impuesto sobre el Patrimonio

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
reducción por empresa familiarexención en el impuesto sobre el patrimonioadquisición mortis causafunciones de direcciónparticipación en el capital LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.2.cLIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho.Dos
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V1904-14 15 jul 2014

Se puede aplicar la reducción del 95% en el Impuesto sobre Sucesiones por participaciones en empresas si se cumplen los requisitos de remuneraciones del año anterior

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
reducción por empresa familiaradquisición mortis causafunciones directivasperiodo impositivonivel de remuneraciones LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.2.cLIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.octavo.dos
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V1627-14 24 jun 2014

La venta de una oficina de farmacia por un precio sustancialmente inferior al valor heredado conlleva la pérdida total de la reducción en el ISD

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
reducción por empresa familiaradquisición mortis causaminoración sustancialintereses de demoratransmisión de bienes LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.2.cLISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6
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V1148-14 25 abr 2014

Los hijos y nietos pueden aplicar la reducción del 95% en el Impuesto sobre Sucesiones por participaciones en empresas

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
reducción por empresa familiaradquisición mortis causaexención en impuesto sobre el patrimoniodescendientesparticipaciones en entidades LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.2.cLIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho.Dos
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V0866-14 28 mar 2014

No se pierde la reducción por empresa familiar si se vende la farmacia y se reinvierte el importe en una finca rústica, siempre que se mantenga el valor de la adquisición

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
reducción por empresa familiarrequisito de permanenciaacto de disposiciónadquisición mortis causareinversión LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.2.cLIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.8
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V0451-14 19 feb 2014

Se puede aplicar la reducción del 95% en el Impuesto sobre Sucesiones si la actividad es económica y exenta en el Patrimonio

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
reducción por empresa familiarexención en el impuesto sobre el patrimonioactividad económicaarrendamiento de inmueblesadquisición mortis causa LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.2.cLIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.octavo.uno
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