Doctrine par thème · Observatoire DGT

Acquisition Mortis Causa : évolution doctrinale de la DGT

Comment la doctrine de la DGT sur ce thème a évolué, et les rescrits sur lesquels elle repose.

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Évolution de la doctrine de la DGT

Doctrine consolidée Confiance élevée 59 rescrits · 2017–2026

Doctrine en vigueur

Pour appliquer la réduction de 95 % prévue à l'article 20.2.c) de la LISD, les biens doivent être exonérés de l'Impôt sur le Patrimoine car ils sont nécessaires à l'activité habituelle et constituent la principale source de revenus du défunt. L'acquisition doit être mortis causa par le conjoint, les descendants ou les adoptés, consolidant la pleine propriété et maintenant l'acquisition pendant dix ans. Les pactes successoraux présents ne remplissent pas cette condition car le décès ne survient pas au moment de la transmission.

La position de la DGT reste constante dans l'interprétation des conditions de la réduction de l'article 20.2.c) de la LISD. Il a été réaffirmé que les pactes successoraux présents, bien qu'il s'agisse d'acquisitions mortis causa, n'ont pas accès à ladite réduction en raison de l'absence de décès du défunt au moment de la transmission. La doctrine se concentre sur la nécessité que le décès soit le fait déclencheur pour l'application des avantages fiscaux.

Points de bascule

  1. V1132-21

    Établit que les pactes successoraux présents ne remplissent pas la condition de la réduction de l'article 20.2.c) car le décès ne survient pas au moment de la transmission.

  2. V0593-24

    Réitère que les pactes successoraux sont des titres successoraux mais exclut l'application de la réduction de l'article 20.2.c) et de la réduction pour acquisition entre vifs de l'article 20.6 de la LISD.

Analyse fondée sur 56 des 59 rescrits dont la doctrine est disponible. Mis à jour le 18 septembre 2026.

Rescrits sur ce thème

24
V0091-26 20 janv. 2026

Application de la réduction de 95 % de l'impôt sur les successions pour l'héritage d'une activité agricole

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
reducción por empresa individualadquisición mortis causaexención en el impuesto sobre el patrimonioprincipal fuente de rentaderechos de la pac LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.2 cLIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4. Ocho. Uno
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V2463-24 5 déc. 2024

Perte de la réduction pour successions en cas de dépôt du produit de la vente de participations sur un compte courant

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
adquisición mortis causareducción en la base imponiblemantenimiento de la inversiónparticipaciones en entidadesinmovilización de fondos LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.2.cLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1
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V1462-23 29 mai 2023

Maintien de la réduction pour entreprise familiale si la réduction de capital n'altère pas la valeur d'acquisition

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
reducción por empresa familiarmantenimiento de la inversiónminoración sustancialreducción de capitalvalor de adquisición LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.2.cLIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.8
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V1216-23 9 mai 2023

Possibilité de demander l'abattement pour invalidité en matière de droits de succession si sa préexistence est prouvée

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
reducción por discapacidaddevengo del impuestorectificación de autoliquidaciónadquisición mortis causagrado de discapacidad LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.2.aLISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 24.1
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V0054-22 14 janv. 2022

L'apport de participations héritées à une société holding ne contrevient pas à l'obligation de maintien si la valeur d'acquisition est conservée

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
adquisición mortis causareducción por empresa familiaraportación no dinerariasociedad holdingmantenimiento de la adquisición LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.2.cLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1
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V0042-22 12 janv. 2022

Maintien de la réduction pour entreprise familiale en matière de successions via la réinvestissement de la valeur d'acquisition

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
reducción por empresa familiarmantenimiento de la inversiónvalor de adquisiciónminoración sustancialreinversión LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.2.cLIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier
V2330-21 18 août 2021

Possibilité de donations sociétales sans minoration substantielle de la valeur d'acquisition

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
reducción por empresa familiarminoración sustancialmantenimiento del valoradquisición mortis causaactos de disposición LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.2.cLISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6.c
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