Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Erwerb mortis causa: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 59 Auskünfte · 2017–2026

Geltende Auffassung

Um die Minderung von 95 % gemäß Artikel 20.2.c) des LISD (Gesetz über die Erbschaft- und Schenkungsteuer) anzuwenden, müssen die Vermögenswerte von der Vermögensteuer befreit sein, da sie für die gewöhnliche Tätigkeit und die Haupteinnahmequelle des Erblassers notwendig sind. Der Erwerb muss mortis causa durch den Ehegatten, Abkömmlinge oder Adoptierte erfolgen, wobei das volle Eigentum konsolidiert und der Erwerb über zehn Jahre gehalten werden muss. Vorliegende Erbverträge (pactos sucesorios de presente) erfüllen diese Anforderung nicht, da der Todesfall zum Zeitpunkt der Übertragung nicht eintritt.

Die Position der DGT bleibt in der Auslegung der Anforderungen für die Minderung gemäß Artikel 20.2.c) des LISD konstant. Es wurde bekräftigt, dass vorliegende Erbverträge, obwohl es sich um Erwerbe mortis causa handelt, aufgrund des fehlenden Todesfalls des Erblassers zum Zeitpunkt der Übertragung keinen Anspruch auf diese Minderung haben. Die Rechtsprechung konzentriert sich auf die Notwendigkeit, dass der Todesfall das auslösende Ereignis für die Anwendung der Steuervorteile sein muss.

Wendepunkte

  1. V1132-21

    Legt fest, dass vorliegende Erbverträge die Anforderung der Minderung gemäß Artikel 20.2.c) nicht erfüllen, da der Todesfall zum Zeitpunkt der Übertragung nicht eintritt.

  2. V0593-24

    Wiederholt, dass Erbverträge zwar Erbrechtsgründe sind, jedoch die Anwendung der Minderung gemäß Artikel 20.2.c) sowie die Minderung für den Erwerb inter vivos gemäß Artikel 20.6 des LISD ausschließen.

Analyse auf Grundlage von 56 der 59 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 18. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

24
V0091-26 20. Jan. 2026

95 % Ermäßigung der Erbschaftsteuer bei der Übernahme eines landwirtschaftlichen Betriebs möglich

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
reducción por empresa individualadquisición mortis causaexención en el impuesto sobre el patrimonioprincipal fuente de rentaderechos de la pac LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.2 cLIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4. Ocho. Uno
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1744-25 24. Sept. 2025

Keine Pflicht zur Abgabe der Erbschaftsteuer vor Annahme des Erbes

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
herencia yacenteaceptación tácitahecho imponiblecaudal relictodevengo LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 3.1.aLISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 5.a
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V2463-24 5. Dez. 2024

Keine Aufrechterhaltung des Erbschaftsreduktionsanspruchs bei Einzahlung des Veräußerungserlöses auf ein Girokonto

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
adquisición mortis causareducción en la base imponiblemantenimiento de la inversiónparticipaciones en entidadesinmovilización de fondos LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.2.cLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0593-24 9. Apr. 2024

Kein Anspruch auf Ermäßigung bei inter vivos Erwerb bei gegenwärtigen Erbverträgen

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
pacto sucesorio de presenteadquisición mortis causaadquisición intervivosreducción de la base imponibletítulo sucesorio LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 3.1.aLISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.2.c
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1336-23 18. Mai 2023

Kein Abzug der Grundsteuer auf Bodenwertsteigerungen bei Erbschaften möglich

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
valor neto patrimonialdeudas deduciblescausanteadquisición mortis causasujeto pasivo LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 13LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 14.b
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1216-23 9. Mai 2023

Erbschaftsteuer: Ermäßigung bei Behinderung möglich, wenn deren Vorliegen nachgewiesen wird

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
reducción por discapacidaddevengo del impuestorectificación de autoliquidaciónadquisición mortis causagrado de discapacidad LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.2.aLISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 24.1
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0102-22 21. Jan. 2022

Keine Anwendung der Schenkungssteuerbefreiung bei vorzeitigen Erbverträgen

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
pacto sucesorio de presenteadquisición mortis causareducción de la base imponibletítulo sucesoriohecho imponible LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 3.1.aLISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.2.c
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0054-22 14. Jan. 2022

Einbringung geerbter Anteile in eine Holdinggesellschaft verletzt die Haltefrist nicht, sofern der Anschaffungswert erhalten bleibt

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
adquisición mortis causareducción por empresa familiaraportación no dinerariasociedad holdingmantenimiento de la adquisición LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.2.cLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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