Volver al índice
V0392-15 2 de febrero de 2015 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterio vigente
IRPF · Renta · indemnización

Las indemnizaciones por responsabilidad civil por daños personales están exentas en el IRPF bajo ciertos requisitos

Se consulta si la indemnización de una aseguradora por daños tras un accidente de tráfico está exenta en el IRPF. La DGT responde que están exentas las indemnizaciones por responsabilidad civil por daños personales en la cuantía legal o judicialmente reconocida.

La cuestión planteada

Tributación en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas de la mencionada indemnización.

El criterio de la DGT

Las indemnizaciones por responsabilidad civil por daños personales están exentas en el IRPF siempre que se encuentren en la cuantía legal o judicialmente reconocida. En el caso de accidentes de circulación, las indemnizaciones pagadas por una entidad aseguradora conforme a los criterios y límites del Real Decreto Legislativo 8/2004 se consideran cuantía legalmente reconocida.

Implicaciones prácticas

  • Las indemnizaciones por daños personales derivadas de accidentes de tráfico no tributan en el IRPF si cumplen los límites del Real Decreto Legislativo 8/2004.
  • La exención requiere que la cuantía esté determinada por vía judicial o mediante los baremos legales de seguros.
  • Cualquier exceso sobre la cuantía legalmente reconocida podría quedar sujeto a tributación.

Puntos de planificación

  • Valorar la naturaleza de la indemnización recibida para determinar si encaja en el concepto de daños personales.
  • Verificar si el importe percibido se ajusta estrictamente a los baremos del Real Decreto Legislativo 8/2004.

Checklist

  • Comprobar que la indemnización responde a daños personales por responsabilidad civil.
  • Verificar que la cuantía coincide con la establecida judicialmente o por el baremo de seguros.
  • Confirmar que el origen del pago es un accidente de circulación bajo el Real Decreto Legislativo 8/2004.
  • Asegurar que no se perciben importes adicionales por conceptos no cubiertos por la exención legal.

Por qué importa

Esta consulta establece criterio vinculante para supuestos similares. A continuación, el impacto específico por perfil de contribuyente.

Texto íntegro de la consulta (fuente: DGT)

SECRETARÍA DE ESTADO DE HACIENDA DIRECCIÓN GENERAL DE TRIBUTOS Consultas Vinculantes Documento 1 de 1 Documento seleccionado Nº de consulta V0392-15 Órgano SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Fecha salida 02/02/2015 Normativa LIRPF. Ley 35/2006. 7.d) Descripción de hechos Indemnización de determinada aseguradora por los daños causados como consecuencia de un accidente de tráfico. Cuestión planteada Tributación en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas de la mencionada indemnización. Contestación completa El artículo 7 de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio (BOE del día 30), regulador de las rentas exentas, incluye en su párrafo d) las siguientes: “Las indemnizaciones como consecuencia de responsabilidad civil por daños personales, en la cuantía legal o judicialmente reconocida. Igualmente estarán exentas las indemnizaciones por idéntico tipo de daños derivadas de contratos de seguro de accidentes, salvo aquellos cuyas primas hubieran podido reducir la base imponible o ser consideradas gasto deducible por aplicación de la regla 1.ª del apartado 2 del artículo 30 de esta Ley, hasta la cuantía que resulte de aplicar, para el daño sufrido, el sistema para la valoración de los daños y perjuicios causados a las personas en accidentes de circulación, incorporado como anexo en el texto refundido de la Ley sobre responsabilidad civil y seguro en la circulación de vehículos a motor, aprobado por el Real Decreto Legislativo 8/2004, de 29 de octubre”. Por tanto, el asunto que se plantea es si la indemnización percibida se encuentra amparada en el primero de los supuestos indemnizatorios que se recogen en el mencionado párrafo: indemnizaciones como consecuencia de responsabilidad civil por daños personales, en la cuantía legal o judicialmente reconocida. Para analizar el posible encaje de este supuesto en la referida exención, se hace preciso acudir en primer lugar al artículo 1 del texto refundido de la Ley sobre responsabilidad civil y seguro en la circulación de vehículos a motor, aprobado por el Real Decreto Legislativo 8/2004, de 29 de octubre, que en sus apartados 1, 2 y 3 establece lo siguiente: “1. El conductor de vehículos a motor es responsable, en virtud del riesgo creado por la conducción de éstos, de los daños causados a las personas o en los bienes con motivo de la circulación. (...). 2. Los daños y perjuicios causados a las personas, comprensivos del valor de la pérdida sufrida y de la ganancia que hayan dejado de obtener, previstos, previsibles o que conocidamente se deriven del hecho generador, incluyendo los daños morales, se cuantificarán en todo caso con arreglo a los criterios y dentro de los límites indemnizatorios fijados en el anexo de esta ley. 3. Las indemnizaciones pagadas con arreglo a lo dispuesto en el apartado 2 tendrán la consideración de indemnizaciones en la cuantía legalmente reconocida, a los efectos del artículo 7.d) del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, aprobado por el Real Decreto Legislativo 3/2004, de 5 de marzo, en tanto sean abonadas por una entidad aseguradora como consecuencia de la responsabilidad civil de su asegurado”. En consecuencia, de acuerdo a cuanto antecede cabe señalar que en la medida que se cumplan los requisitos anteriormente señalados, la indemnización percibida estará exenta del IRPF. Lo que comunico a Vd. con efectos vinculantes, conforme a lo dispuesto en el apartado 1 del artículo 89 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria.

Reservar primera reunión gratuita