Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Umsatzvolumen: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 49 Auskünfte · 2014–2026

Geltende Auffassung

Das Umsatzvolumen für die Methode der objektiven Schätzung wird für jeden Steuerpflichtigen unabhängig bewertet, außer bei identischen oder ähnlichen Tätigkeiten mit gemeinsamer Geschäftsführung und Beteiligung von Ehegatten, Abkömmlingen oder Vorfahren. Im Falle von Geschwistern werden die Einnahmen nicht gemeinsam berechnet. Bei im Vorjahr begonnenen Tätigkeiten muss das Umsatzvolumen auf das Jahr hochgerechnet werden, um die Einhaltung der Grenzwerte zu überprüfen.

Die Position der DGT bleibt bei der Anwendung der Umsatzvolumengrenzen stabil. Es wurden Präzisierungen darüber hinzugefügt, welche Konzepte zum Umsatzvolumen gehören, wie etwa die Entschädigung des REAGP, sowie zur Berechnung der annualisierten Einnahmen für neu gegründete Tätigkeiten. Die Rechtsprechung bestätigt die Unabhängigkeit der Berechnungen, außer in spezifischen Fällen von Einheit der Geschäftsführung und Verwandtschaft.

Wendepunkte

  1. V0960-21

    Stellt klar, dass die Entschädigung des REAGP weder ein Zuschuss noch eine Entschädigung ist und daher zur Berechnung des Grenzwerts in das Umsatzvolumen einbezogen werden muss.

  2. V1702-22

    Legt die Verpflichtung fest, die Einnahmen auf das Jahr hochzurechnen, wenn die Tätigkeit im unmittelbar vorangegangenen Jahr begonnen wurde, um die ausschließende Größenordnung zu bestimmen.

Analyse auf Grundlage von 48 der 49 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 23. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

24
V0157-25 13. Feb. 2025

Landwirtschaftliche, viehwirtschaftliche und forstwirtschaftliche Tätigkeiten können unter bestimmten Voraussetzungen für die Grenze der objektiven Schätzung als ähnlich betrachtet werden

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
estimación objetivacomunidad de bienesactividades similaresvolumen de ingresosatribución de rentas RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 32.2.aRIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 39
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1797-22 29. Juli 2022

Grenzen für Umsätze und Einkäufe bei der pauschalierten Schätzung und der Sonderregelung der MwSt. richten sich nach dem zeitlichen Zuordnungsprinzip der Einkommensteuer

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
estimación objetivarégimen especial de la agriculturaimputación temporalcriterio de devengocriterio de cobros y pagos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 31.1.3.ª.letras b)LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 31.1.3.ª.letras c)
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1615-21 28. Mai 2021

Anwendung der direkten Schätzung in der Einkommensteuer und des Regimes des allgemeinen Steuersatzes in der MwSt. nach Überschreiten der Umsatzgrenzen

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
estimación objetivaestimación directarégimen especial de la agricultura, ganadería y pescavolumen de ingresosrendimientos íntegros RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 28.1RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 34
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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