Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium
Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.
Geltende Auffassung
Die Verlegung des steuerlichen Sitzes einer ausländischen Einheit nach Spanien löst keine Veräußerungsgewinne oder -verluste für die Gesellschafter aus, sofern weder die Rechtspersönlichkeit noch die Beteiligungsquote geändert werden. Der Prozess gewährt die steuerliche Ansässigkeit in Spanien, ohne Einkünfte für die Bemessungsgrundlage der Körperschaftsteuer (Impuesto sobre Sociedades) oder der Körperschaftsteuer für Nichtansässige (Impuesto sobre la Renta de no Residentes) zu generieren. Spätere Vorgänge wie Verschmelzungen durch Übernahme können jedoch beim Gesellschafter Einkünfte auslösen.
Die Position der DGT bleibt dahingehend konstant, dass die Sitzverlegung weder Einkünfte generiert noch die Rechtspersönlichkeit verändert. Die Rechtsprechung hat sich von der Konzentration auf die Bestimmung der steuerlichen Ansässigkeit und des Veranlagungszeitraums hin zur Präzisierung der Vermögensfolgen für die Gesellschafter und der möglichen Besteuerung bei späteren Fusionsvorgängen entwickelt.
Wendepunkte
Präzisiert, dass die Verlegung einer Gesellschaft aus dem EWR ihre Rechtspersönlichkeit nicht beeinträchtigt und ohne Änderung der Beteiligung keine Gewinne oder Verluste für den Gesellschafter mit sich bringt.
Stellt klar, dass die Verlegung zwar keine Einkünfte generiert, eine spätere Verschmelzung durch Übernahme jedoch beim Gesellschafter Einkünfte aus der Differenz zwischen dem Anschaffungswert und dem Marktwert auslösen kann.
Analyse auf Grundlage von 7 der 10 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 28. September 2026.