Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Sammelübertragung — Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 21 Auskünfte · 2014–2026

Geltende Auffassung

Die Übertragung sämtlicher Anteile oder Beteiligungen an einem Unternehmen kann gemäß Artikel 7.1º des Gesetzes 37/1992 von der Mehrwertsteuer (IVA) befreit sein. Hierfür muss sie die Übertragung von materiellen und personellen Elementen beinhalten, die eine eigenständige wirtschaftliche Einheit bilden. Der Fall der Nichtunterwerfung gilt nicht, wenn nicht die Gesamtheit der Beteiligungen übertragen wird oder wenn die Übertragung zugunsten mehrerer Erwerber erfolgt.

Die Position der DGT bleibt im Bereich der Körperschaftsteuer (IS) stabil und verlangt die Einhaltung des Gesetzes 3/2009 sowie das Vorliegen wirtschaftlich begründeter Gründe, um Betrug zu vermeiden. Dennoch zeigt die Entwicklung einen Fokuswechsel hin zur Mehrwertsteuer (IVA) in der jüngsten Auskunft, bei der die Nichtunterwerfung an die Übertragung einer eigenständigen wirtschaftlichen Einheit und an die Vollständigkeit der Beteiligungsverhältnisse geknüpft ist.

Wendepunkte

  1. V1305-26

    Führt das Kriterium der Nichtunterwerfung unter die IVA ein, sofern materielle und personelle Elemente übertragen werden, die eine eigenständige wirtschaftliche Einheit bilden, und die Gesamtheit der Beteiligungen übertragen wird.

Analyse auf Grundlage von 21 der 21 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 25. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

21
V2139-20 25. Juni 2020

Fusionen können das Sonderregime der Körperschaftsteuer nutzen, sofern mercantile Anforderungen und wirtschaftliche Gründe vorliegen

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
régimen especial de fusionesmotivos económicos válidosbases imponibles negativasreestructuracióntransmisión en bloque LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 89.2
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V2094-20 23. Juni 2020

Fusionen können unter das Sonderregime fallen, sofern sie handelsrechtliche Anforderungen erfüllen und wirtschaftliche Gründe vorliegen

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
régimen especial de fusionesmotivos económicos válidosbases imponibles negativastransmisión en bloqueneutralidad fiscal LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1.aLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 89.2
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1571-19 25. Juni 2019

Absorptionsfusion kann unter das Sonderregime der Körperschaftsteuer fallen, sofern gesetzliche Anforderungen und wirtschaftliche Gründe vorliegen

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
fusión por absorciónrégimen especial de fusionesmotivos económicos válidosventaja fiscalreestructuración societaria LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1.a
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V2266-18 31. Juli 2018

Steuervergünstigungen bei Fusionen bei Vorliegen wirtschaftlicher Gründe anwendbar

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
régimen especial de fusionesmotivos económicos válidostransmisión en bloqueneutralidad fiscalreestructuración LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1.aLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 89.2
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V2714-16 15. Juni 2016

Fusionen können das Sonderregime der Körperschaftsteuer nutzen, sofern mercantile Anforderungen erfüllt sind und wirtschaftliche Gründe vorliegen

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
régimen especial de fusionesmotivos económicos válidostransmisión en bloqueracionalización de la estructuraventaja fiscal LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1.aLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 89.2
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V2082-16 13. Mai 2016

Anwendung des Sonderregimes für Fusionen bei Erfüllung handelsrechtlicher Anforderungen und wirtschaftlicher Gründe möglich

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
régimen especial de fusionesmotivos económicos válidosbases imponibles negativastransmisión en bloquereestructuración societaria LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1.aLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 84.2
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1106-15 10. Apr. 2015

Fusionen können unter das Sonderregime fallen, wenn sie nach dem Gesetz über Strukturänderungen mit gültigen wirtschaftlichen Gründen erfolgen

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
régimen especial de fusionesmotivos económicos válidostransmisión en bloquereestructuración empresarialneutralidad fiscal LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1.bLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 89.2
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1401-14 27. Mai 2014

Verschmelzung durch Übernahme: Anwendung des Sondersteuerregimes bei Erfüllung handels- und wirtschaftlicher Voraussetzungen

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
fusión por absorciónrégimen fiscal especialmotivos económicos válidosreestructuración empresarialtransmisión en bloque TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 83.1.aTRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 84
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0525-14 26. Feb. 2014

Fusionen können unter das Sonderregime fallen, wenn sie die Anforderungen des TRLIS erfüllen und triftige wirtschaftliche Gründe vorliegen

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
régimen especial de fusionesmotivos económicos válidostransmisión en bloqueneutralidad fiscalreestructuración societaria TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 83.1TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 96.2
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0354-14 11. Feb. 2014

Spaltungen und Fusionen können das Sondersteuerregime in Anspruch nehmen, sofern sie handelsrechtliche Anforderungen und wirtschaftliche Gründe erfüllen

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
escisión totalfusión inversarégimen fiscal especialmotivos económicos válidospatrimonio social TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 83.1.a)TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 83.2.1º.a)
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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