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V0561-16 10. Februar 2016 · SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos Kriterium gültig
ITPAJD · escisión

Abspaltung von Geschäftsbereichen gilt als Umstrukturierung und ist von ITP und AJD befreit, auch ohne Anwendung des Sonderregimes der Körperschaftsteuer

Ein Unternehmen erkundigt sich, ob die Abspaltung eines Geschäftsbereichs zur Einbringung in eine andere Einheit von der ITP (Grunderwerbsteuer) und AJD (Stempelsteuer) befreit ist. Die DGT stellt klar, dass die Transaktion, sofern sie die Definition einer Abspaltung erfüllt, eine nicht steuerpflichtige und befreite Umstrukturierung darstellt, unabhängig davon, ob das Sonderregime der Körperschaftsteuer angewendet wird.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: Ob, unter der Voraussetzung, dass das Geschäft nicht unter das Sonderregime für Fusionen, Spaltungen und Einlagen von Vermögenswerten sowie Wertpapierwechsel fällt, die Besteuerung nach der Modalität der Gesellschaftsgeschäfte auf Basis des eingebrachten Nettowert erfolgt, wobei die im Artikel 45.I.B.10 des konsolidierten Textes der genannten Steuer festgelegte Befreiung Anwendung findet; und ob die Zuweisung von Vermögenswerten zur Tilgung der bei Formalisierung des beschriebenen Geschäfts eintretenden Schuldenübernahme der Steuer auf entgeltliche Vermögensübertragungen und dokumentierte Rechtsakte unterliegen muss.

Die Entscheidung der DGT

Wenn die Spaltung den Anforderungen des Artikels 76.2.1.b) des LIS entspricht, gilt sie als Umstrukturierungsmaßnahme und unterliegt daher nicht den Gesellschaftsgeschäften und ist von entgeltlichen Übertragungen und dokumentierten Rechtsakten befreit. Darüber hinaus stellt die Blockübertragung von Vermögenswerten und Schulden bei einer Spaltung keine ausdrückliche Zuweisung von Vermögenswerten zur Schuldentilgung dar, weshalb sie nicht unter der Steuer auf entgeltliche Vermögensübertragungen besteuert wird.

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