Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre transmisión en bloque

22 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «transmisión en bloque», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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Evolución del criterio de la DGT

Doctrina consolidada Confianza alta 21 consultas · 2014–2026

Criterio vigente

La transmisión de la totalidad de las acciones o participaciones de una entidad puede no estar sujeta al IVA según el artículo 7.1º de la Ley 37/1992. Para ello, debe suponer la transmisión de elementos materiales y humanos que constituyan una unidad económica autónoma. El supuesto de no sujeción no es aplicable si no se transmite la totalidad de las participaciones o si la transmisión se realiza a favor de varios adquirentes.

La posición de la DGT se mantiene estable en materia de Impuesto sobre Sociedades, exigiendo el cumplimiento de la Ley 3/2009 y la existencia de motivos económicos válidos para evitar el fraude. No obstante, la secuencia muestra un cambio de enfoque hacia el IVA en la consulta más reciente, donde se condiciona la no sujeción a la transmisión de una unidad económica autónoma y a la integridad de la titularidad.

Puntos de inflexión

27 de mayo de 2026 V1305-26

Introduce el criterio de no sujeción al IVA siempre que se transmitan elementos materiales y humanos que constituyan una unidad económica autónoma y se transmita la totalidad de las participaciones.

Análisis basado en 21 de 21 consultas con criterio disponible. Actualizado 25 de septiembre de 2026.

22 consultas

V5623-26 18 sept 2026

La fusión inversa por absorción puede acogerse al régimen de neutralidad fiscal si cumple los requisitos legales

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

fusión inversaneutralidad fiscalabsorcióntransmisión en bloquevalor de mercado LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.4

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V1305-26 27 may 2026

La transmisión de la totalidad de acciones de una entidad puede no estar sujeta al IVA si transmite una unidad económica autónoma

SG de Impuestos sobre el Consumo

unidad económica autónomano sujecióntransmisión de participacionespatrimonio empresarialentidad holding LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

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V1461-22 21 jun 2022

Una fusión por absorción puede acogerse al régimen especial si se realiza bajo la Ley 3/2009 y tiene motivos económicos válidos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

fusión por absorciónrégimen especial de fusionesmotivos económicos válidosreestructuraciónneutralidad fiscal LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 89.2

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V0984-21 19 abr 2021

La fusión por absorción puede acogerse al régimen especial si cumple requisitos mercantiles y fiscales

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

fusión por absorciónrégimen especial de fusionesmotivos económicos válidostransmisión en bloqueneutralidad fiscal LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 89.2

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V3671-20 29 dic 2020

La fusión por absorción puede acogerse al régimen especial si cumple requisitos mercantiles y económicos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

fusión por absorciónrégimen especialmotivos económicos válidostransmisión en bloqueventaja fiscal LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 89.2

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V2139-20 25 jun 2020

Las fusiones pueden acogerse al régimen especial de IS si cumplen requisitos mercantiles y tienen motivos económicos válidos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

régimen especial de fusionesmotivos económicos válidosbases imponibles negativasreestructuracióntransmisión en bloque LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 89.2

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V2094-20 23 jun 2020

Una fusión podría acogerse al régimen especial si cumple requisitos mercantiles y tiene motivos económicos válidos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

régimen especial de fusionesmotivos económicos válidosbases imponibles negativastransmisión en bloqueneutralidad fiscal LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1.aLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 89.2

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V1571-19 25 jun 2019

Una fusión por absorción puede acogerse al régimen especial de IS si cumple requisitos legales y tiene motivos económicos válidos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

fusión por absorciónrégimen especial de fusionesmotivos económicos válidosventaja fiscalreestructuración societaria LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1.a

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V2266-18 31 jul 2018

Se pueden aplicar los beneficios fiscales de fusión si la operación tiene motivos económicos válidos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

régimen especial de fusionesmotivos económicos válidostransmisión en bloqueneutralidad fiscalreestructuración LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1.aLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 89.2

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V0618-18 7 mar 2018

La fusión de una sociedad inmobiliaria y una explotadora puede aplicar el régimen especial si existen motivos económicos válidos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

régimen especial de fusionesmotivos económicos válidosreestructuraciónracionalización de actividadestransmisión en bloque LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1.a)

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V2586-17 10 oct 2017

Una fusión por absorción puede acogerse al régimen especial de IS si existen motivos económicos válidos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

fusión por absorciónrégimen especial de fusionesmotivos económicos válidosrégimen ZECtransmisión en bloque LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1.aLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 89.2

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V2442-17 2 oct 2017

Las fusiones pueden acogerse al régimen especial si se realizan bajo la Ley 3/2009 y tienen motivos económicos válidos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

régimen especial de fusionesmotivos económicos válidosreestructuraciónracionalización de actividadesventaja fiscal LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1.aLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 89.2

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V2714-16 15 jun 2016

Una fusión puede acogerse al régimen especial de IS si cumple requisitos mercantiles y tiene motivos económicos válidos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

régimen especial de fusionesmotivos económicos válidostransmisión en bloqueracionalización de la estructuraventaja fiscal LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1.aLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 89.2

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V2082-16 13 may 2016

Se puede aplicar el régimen especial de fusiones si la operación cumple requisitos mercantiles y tiene motivos económicos válidos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

régimen especial de fusionesmotivos económicos válidosbases imponibles negativastransmisión en bloquereestructuración societaria LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1.aLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 84.2

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V0561-16 10 feb 2016

Las escisiones de ramas de actividad se consideran operaciones de reestructuración y están exentas de ITP y AJD, aun sin aplicar el régimen especial de IS

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

escisiónreestructuraciónoperaciones societariasadjudicación en pagotransmisión en bloque TRITPAJD — RDLeg 1/1993 de ITP y AJD art. 7.2.aTRITPAJD — RDLeg 1/1993 de ITP y AJD art. 19.2

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V3776-15 30 nov 2015

La operación proyectada no puede acogerse al régimen fiscal especial de fusiones al no ser una fusión de sociedad íntegramente participada

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

fusiónsociedad íntegramente participadarégimen especial de fusionesabsorciónpatrimonio social LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1.aLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 89

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V1106-15 10 abr 2015

Una fusión puede acogerse al régimen especial si se realiza bajo la Ley de modificaciones estructurales y tiene motivos económicos válidos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

régimen especial de fusionesmotivos económicos válidostransmisión en bloquereestructuración empresarialneutralidad fiscal LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1.bLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 89.2

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V0970-15 26 mar 2015

Una fusión por absorción puede acogerse al régimen especial si cumple requisitos mercantiles y económicos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

fusión por absorciónrégimen especialmotivos económicos válidosreestructuracióntransmisión en bloque LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 89.2

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V0937-15 25 mar 2015

Una fusión puede acogerse al régimen especial si cumple requisitos mercantiles y tiene motivos económicos válidos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

régimen especial de fusionesmotivos económicos válidosfusiónreestructuraciónventaja fiscal LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1.a)LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 89.2

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V1401-14 27 may 2014

Una fusión por absorción puede acogerse al régimen fiscal especial si cumple requisitos mercantiles y económicos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

fusión por absorciónrégimen fiscal especialmotivos económicos válidosreestructuración empresarialtransmisión en bloque TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 83.1.aTRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 84

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V0525-14 26 feb 2014

Una fusión puede acogerse al régimen especial si cumple los requisitos del TRLIS y tiene motivos económicos válidos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

régimen especial de fusionesmotivos económicos válidostransmisión en bloqueneutralidad fiscalreestructuración societaria TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 83.1TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 96.2

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V0354-14 11 feb 2014

Las escisiones y fusiones pueden acogerse al régimen fiscal especial si cumplen requisitos mercantiles y motivos económicos válidos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

escisión totalfusión inversarégimen fiscal especialmotivos económicos válidospatrimonio social TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 83.1.a)TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 83.2.1º.a)

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