Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Laufende Zuschüsse: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 23 Auskünfte · 2016–2025

Geltende Auffassung

Zuschüsse, die zur Kompensation von Ausgaben oder Einnahmen bestimmt sind, werden als laufende Zuschüsse eingestuft und stellen Erträge aus wirtschaftlicher Tätigkeit dar. Ihre zeitliche Zurechnung muss in dem Veranlagungszeitraum erfolgen, in dem der endgültige Bewilligungsbescheid ergeht, unabhängig vom Zeitpunkt des Zahlungseingangs. Wendet der Steuerpflichtige das Zuflussprinzip (Kassenprinzip) an, verschiebt sich die Zurechnung auf den Zeitpunkt des Zahlungseingangs.

Die Position der DGT bleibt hinsichtlich der Einstufung dieser Beihilfen als Erträge aus wirtschaftlicher Tätigkeit und ihrer Natur als laufende Zuschüsse konstant. Es wurde systematisch wiederholt, dass die zeitliche Zurechnung mit dem endgültigen Bewilligungsbescheid erfolgt, sofern keine Option für das Zuflussprinzip gewählt wird. In der analysierten Sequenz sind keine Kriterienänderungen festzustellen.

Analyse auf Grundlage von 22 der 23 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 24. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

23

V1379-25 21. Juli 2025

Rückzahlung einer laufenden Subvention muss das Nettoergebnis der Modulbesteuerung im Jahr der Rückzahlung mindern

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación objetivarendimiento neto de módulossubvención corrientereintegro de subvenciónimputación temporal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.bLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.1

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0841-22 20. Apr. 2022

Die Rückzahlung einer zuvor erhaltenen laufenden Subvention ist im Jahr der Rückzahlung als abzugsfähiger Aufwand anzusetzen

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación directasubvención corrienterendimiento netogasto deducibleimputación temporal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.bLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28.1

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V2996-21 1. Dez. 2021

Beihilfen zur Erstniederlassung von Landwirten unterliegen der Besteuerung als Einkünfte aus wirtschaftlicher Tätigkeit

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos de actividades económicassubvención de capitalsubvención corrienteimputación temporalcriterio de cobros y pagos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.bLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.1

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1741-21 4. Juni 2021

Subventionen zum Ausgleich von Einkommensverlusten sind im Jahr des endgültigen Bescheids zuzurechnen

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos de actividades económicassubvención corrienteimputación temporalresolución concesionariamétodo de estimación directa LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.bLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.1

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1694-21 2. Juni 2021

GAP-Beihilfen werden als Einkünfte aus wirtschaftlicher Tätigkeit und Pachtverträge als Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung besteuert

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos de actividades económicassubvención corrienterendimientos de capital inmobiliarioimputación temporalcriterio de cobros y pagos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.bLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 22

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1665-21 31. Mai 2021

Subventionen zum Ausgleich von Einkommensverlusten bei Selbstständigen unterliegen der Besteuerung als Einkünfte aus wirtschaftlicher Tätigkeit

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos de actividades económicassubvención corrienteimputación temporalresolución concesionariaautónomos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.bLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.1

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1630-21 28. Mai 2021

Beihilfen zum Ausgleich von Einkommensverlusten gelten als Erträge aus wirtschaftlicher Tätigkeit

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos de actividades económicassubvención corrienteimputación temporalresolución concesionariacriterio de cobros y pagos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.bLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.1

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1503-21 21. Mai 2021

Subventionen zur Aufrechterhaltung der wirtschaftlichen Tätigkeit gelten als Einkünfte aus wirtschaftlicher Tätigkeit in der Einkommensteuer

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos de actividades económicasestimación directasubvención corrienteimputación temporalcriterio de cobros y pagos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.bLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.1

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1452-21 18. Mai 2021

Subventionen zum Ausgleich von Einkommen gelten als Erträge aus wirtschaftlicher Tätigkeit in der Einkommensteuer (IRPF)

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos de actividades económicassubvención corrienteimputación temporalcriterio de cobros y pagosresolución concesionaria LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.bLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.1

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1082-21 23. Apr. 2021

Subventionen zur Finanzierung von Sozialversicherungsbeiträgen für Selbstständige gelten als Erträge aus wirtschaftlicher Tätigkeit

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos de actividades económicassubvención corrienteimputación temporalcriterio de devengocriterio de cobros y pagos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.bLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.1

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1018-21 20. Apr. 2021

Subventionen zur Förderung der selbstständigen Erwerbstätigkeit als Einkünfte aus wirtschaftlicher Tätigkeit steuerpflichtig

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos de actividades económicassubvención corrienteimputación temporalcriterio de cobros y pagosresolución concesionaria LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.bLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.1

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V3194-20 26. Okt. 2020

Subventionen zur Finanzierung von Anlagevermögen sind als Erträge entsprechend der Abschreibung zu erfassen

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

subvención de capitalsubvención corrienterendimientos de actividades económicasamortizacióninmovilizado LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28.1

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V2924-20 29. Sept. 2020

Subventionen zur Prävention von Waldschäden sind Einkünfte aus wirtschaftlicher Tätigkeit im IRPF und unterliegen nicht der MwSt.

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos de actividades económicassubvención corrienteimputación temporalbase imponiblecontraprestación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.b

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V2180-20 29. Juni 2020

Zuschüsse der GAP: Zuordnung zum Zeitpunkt des endgültigen Bewilligungsbescheids oder nach dem Zuflussprinzip

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos de actividades económicasimputación temporalsubvención corrienteresolución concesionariacriterio de cobros y pagos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.bLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.1

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V2003-20 18. Juni 2020

Subventionen für innovative Unternehmer gelten als Einkünfte aus wirtschaftlicher Tätigkeit und laufende Subventionen

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos de actividades económicassubvención corrientesubvención de capitalimputación temporalcriterio de cobros y pagos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.bLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.1

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1685-20 29. Mai 2020

Subventionen zum Ausgleich von Sozialversicherungsbeiträgen für Selbstständige sind als Erträge aus wirtschaftlicher Tätigkeit zu versteuern

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos de actividades económicassubvención corrientecriterio de cobros y pagosimputación temporalcuotas de autónomos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.bLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.1

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1063-20 24. Apr. 2020

Zuschuss für die Errichtung eines landwirtschaftlichen Betriebs wird im Jahr des endgültigen Bescheids steuerlich erfasst

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos de actividades económicassubvención de capitalsubvención corrienteimputación temporalcriterio de cobros y pagos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.bLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.1

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0984-20 21. Apr. 2020

Zuschüsse zum Ausgleich von Ausgaben werden im Geschäftsjahr des endgültigen Bewilligungsbescheids zurechnet

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos de actividades económicassubvención corrienteimputación temporalresolución concesionariacriterio de cobros y pagos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.bLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.1

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0726-20 6. Apr. 2020

Zuschuss für landwirtschaftliche Betriebe: Zuordnung im Jahr der endgültigen Entscheidung oder nach Zahlungseingang

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos de actividades económicassubvención de capitalsubvención corrienteimputación temporalcriterio de cobros y pagos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.bLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.1

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0622-20 31. März 2020

Subvention für Sozialversicherungsbeiträge von Selbstständigen als Ertrag aus wirtschaftlicher Tätigkeit steuerpflichtig

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos de actividades económicassubvención corrienteimputación temporalcuotas renta especial autónomoscriterio de cobros y pagos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.bLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.1

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V1216-19 30. Mai 2019

Grants for business creation in rural areas are treated as income from economic activities

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos de actividades económicassubvención corrientesubvención de capitalimputación temporalresolución concesionaria LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.bLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.1

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V2494-17 4. Okt. 2017

Keine Anwendung der 30 %-Minderung bei unregelmäßigen Einkünften auf Zuschüsse zur Förderung der selbstständigen Erwerbstätigkeit

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

subvención corrienterendimientos de actividades económicasnotoriamente irregularreducción del 30%fomento del trabajo autónomo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 32.1

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V3928-16 19. Sept. 2016

Laufende Zuschüsse werden nicht auf die Umsatzgrenze bei der pauschalierten Gewinnermittlung angerechnet

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación objetivavolumen de ingresossubvención corrienterendimiento netoactividad agrícola Orden HAP/2222/2014LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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