Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre subvención corriente

23 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «subvención corriente», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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Evolución del criterio de la DGT

Doctrina consolidada Confianza alta 23 consultas · 2016–2025

Criterio vigente

Las subvenciones destinadas a compensar gastos o ingresos se califican como subvenciones corrientes y constituyen rendimientos de actividades económicas. Su imputación temporal debe realizarse en el periodo impositivo en que se produzca la resolución concesionaria definitiva, independientemente del momento del cobro. Si el contribuyente aplica el criterio de caja, la imputación se desplaza al momento del cobro.

La posición de la DGT se mantiene constante en la calificación de estas ayudas como rendimientos de actividades económicas y su naturaleza de subvención corriente. Se ha reiterado de forma sistemática que la imputación temporal ocurre con la resolución concesionaria definitiva, salvo opción por el criterio de caja. No se observan cambios de criterio en la secuencia analizada.

Análisis basado en 22 de 23 consultas con criterio disponible. Actualizado 24 de septiembre de 2026.

23 consultas

V1379-25 21 jul 2025

La devolución de una subvención corriente debe minorar el rendimiento neto de módulos en el ejercicio en que se efectúe

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación objetivarendimiento neto de módulossubvención corrientereintegro de subvenciónimputación temporal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.bLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.1

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V0841-22 20 abr 2022

La devolución de una subvención corriente recibida anteriormente es un gasto deducible en el ejercicio del reintegro

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación directasubvención corrienterendimiento netogasto deducibleimputación temporal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.bLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28.1

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V2996-21 1 dic 2021

Las ayudas para la primera instalación de agricultores tributan como rendimientos de actividades económicas

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos de actividades económicassubvención de capitalsubvención corrienteimputación temporalcriterio de cobros y pagos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.bLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.1

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V1741-21 4 jun 2021

Las subvenciones para compensar la pérdida de ingresos se imputan en el ejercicio de la resolución definitiva

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos de actividades económicassubvención corrienteimputación temporalresolución concesionariamétodo de estimación directa LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.bLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.1

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V1694-21 2 jun 2021

Las subvenciones PAC tributan como rendimientos de actividades económicas y los arrendamientos como capital inmobiliario

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos de actividades económicassubvención corrienterendimientos de capital inmobiliarioimputación temporalcriterio de cobros y pagos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.bLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 22

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V1665-21 31 may 2021

Las subvenciones para compensar la pérdida de ingresos de autónomos tributan como rendimientos de actividades económicas

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos de actividades económicassubvención corrienteimputación temporalresolución concesionariaautónomos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.bLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.1

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V1630-21 28 may 2021

Las ayudas para paliar la pérdida de ingresos se consideran rendimientos de actividades económicas

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos de actividades económicassubvención corrienteimputación temporalresolución concesionariacriterio de cobros y pagos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.bLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.1

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V1503-21 21 may 2021

Las subvenciones para mantener la actividad económica se consideran rendimientos de actividades económicas en el IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos de actividades económicasestimación directasubvención corrienteimputación temporalcriterio de cobros y pagos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.bLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.1

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V1452-21 18 may 2021

Las subvenciones para compensar ingresos se consideran rendimientos de actividades económicas en el IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos de actividades económicassubvención corrienteimputación temporalcriterio de cobros y pagosresolución concesionaria LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.bLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.1

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V1082-21 23 abr 2021

Las subvenciones para financiar cuotas de autónomos tributan como rendimientos de actividades económicas

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos de actividades económicassubvención corrienteimputación temporalcriterio de devengocriterio de cobros y pagos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.bLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.1

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V1018-21 20 abr 2021

Las subvenciones para fomentar el empleo autónomo tributan como rendimientos de actividades económicas

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos de actividades económicassubvención corrienteimputación temporalcriterio de cobros y pagosresolución concesionaria LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.bLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.1

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V3194-20 26 oct 2020

Las subvenciones para financiar inmovilizado se imputan como ingresos según se amortice la inversión

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

subvención de capitalsubvención corrienterendimientos de actividades económicasamortizacióninmovilizado LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28.1

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V2924-20 29 sept 2020

Las subvenciones para prevención de daños forestales son rendimientos de actividad en el IRPF y no están sujetas al IVA

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos de actividades económicassubvención corrienteimputación temporalbase imponiblecontraprestación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.b

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V2180-20 29 jun 2020

Las subvenciones de la PAC se imputan cuando se reconoce la concesión definitiva, salvo que se opte por el criterio de caja

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos de actividades económicasimputación temporalsubvención corrienteresolución concesionariacriterio de cobros y pagos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.bLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.1

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V2003-20 18 jun 2020

Las subvenciones para emprendedores innovadores se consideran rendimientos de actividades económicas y subvenciones corrientes

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos de actividades económicassubvención corrientesubvención de capitalimputación temporalcriterio de cobros y pagos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.bLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.1

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V1685-20 29 may 2020

Las subvenciones para compensar cuotas de autónomos tributan como rendimientos de actividades económicas

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos de actividades económicassubvención corrientecriterio de cobros y pagosimputación temporalcuotas de autónomos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.bLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.1

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V1063-20 24 abr 2020

La subvención para instalación de explotación agraria se imputa en el ejercicio de su resolución definitiva

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos de actividades económicassubvención de capitalsubvención corrienteimputación temporalcriterio de cobros y pagos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.bLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.1

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V0984-20 21 abr 2020

Las subvenciones para compensar gastos se imputan en el ejercicio de la resolución definitiva de concesión

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos de actividades económicassubvención corrienteimputación temporalresolución concesionariacriterio de cobros y pagos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.bLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.1

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V0726-20 6 abr 2020

La subvención para instalación agraria se imputa en el ejercicio de su resolución definitiva o según el cobro

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos de actividades económicassubvención de capitalsubvención corrienteimputación temporalcriterio de cobros y pagos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.bLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.1

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V0622-20 31 mar 2020

La subvención para cuotas de autónomos tributa como rendimiento de actividad económica

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos de actividades económicassubvención corrienteimputación temporalcuotas renta especial autónomoscriterio de cobros y pagos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.bLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.1

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V1216-19 30 may 2019

Las subvenciones para la creación de empresas en zonas rurales se imputan como rendimientos de actividades económicas

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos de actividades económicassubvención corrientesubvención de capitalimputación temporalresolución concesionaria LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.bLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.1

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V2494-17 4 oct 2017

No se puede aplicar la reducción del 30% por ingresos notoriamente irregulares a la subvención de fomento del trabajo autónomo

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

subvención corrienterendimientos de actividades económicasnotoriamente irregularreducción del 30%fomento del trabajo autónomo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 32.1

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V3928-16 19 sept 2016

Las subvenciones corrientes no computan para el límite de ingresos en el método de estimación objetiva

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación objetivavolumen de ingresossubvención corrienterendimiento netoactividad agrícola Orden HAP/2222/2014LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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