Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium
Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.
Geltende Auffassung
Die Überlebensleistung einer individuellen Lebensversicherung gilt als Ertrag aus beweglichem Kapital, berechnet als Differenz zwischen dem erhaltenen Kapital und den gezahlten Prämien. Wenn der Arbeitgeber die Prämien zahlt, können diese nur abgezogen werden, wenn sie dem Arbeitnehmer ohne Steuervorteil steuerlich zugerechnet wurden. Das im Todesfall riskierte Kapital wird als unentgeltlicher Arbeitslohn (Sachbezug) eingestuft.
Die Position der DGT bleibt hinsichtlich der Unterscheidung der Art der Erträge stabil. Die Rückzahlung oder Überlebensleistung unterliegt der Besteuerung als Ertrag aus beweglichem Kapital, während der Teil, der dem riskierte Kapital oder dem bedingungslosen Verzicht auf Rechte entspricht, Erträge aus unentgeltlichem Arbeitslohn generiert. Jüngste Auskünfte präzisieren die Abziehbarkeit der vom Unternehmen gezahlten Prämien und die Behandlung der Abtretung der Rechtsstellung.
Wendepunkte
Legt fest, dass ein Einkommen in Form eines Sachbezugs entsteht, der nach der mathematischen Rückstellung bewertet wird, wenn der Verzicht des Unternehmens auf seine Rechte bedingungslos wird.
Präzisiert, dass der Sachbezug aufgrund des bedingungslosen Verzichts spezifisch als Ertrag aus Arbeit qualifiziert wird und mit der mathematischen Rückstellung abzüglich des Rückzahlungsbetrags bewertet wird.
Bestimmt, dass wenn der Verzicht des Versicherungsnehmers eine unentgeltliche Abtretung seiner Rechtsstellung darstellt, der Ertrag aus beweglichem Kapital berechnet wird, indem der Wert dieser Abtretung von den gezahlten Prämien abgezogen wird.
Analyse auf Grundlage von 8 der 8 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 1. Oktober 2026.