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V0868-14 28. März 2014 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Kriterium gültig
IRPF · seguro de vida mixto

Auszahlung einer gemischten Lebensversicherung als Einkünfte aus Kapitalvermögen in der Einkommensteuer steuerpflichtig

Eine Anfrage befasste sich mit der steuerlichen Behandlung einer gemischten Lebensversicherung bei vorzeitiger Kündigung oder bei Leistungserbringung am Ende der Laufzeit. Das Finanzamt stellt klar, dass die vorzeitige Auszahlung als Einkünfte aus Kapitalvermögen in der Einkommensteuer (IRPF) zu behandeln ist, während die Leistung am Ende der Laufzeit der Erbschaft- und Schenkungsteuer unterliegt.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Tratamiento tributario del capital que perciba la consultante como consecuencia del ejercicio del derecho de rescate antes del vencimiento. En caso de no ejercer el derecho de rescate, tratamiento de la prestación percibida al vencimiento.

Die Entscheidung der DGT

El rescate de un seguro de vida mixto constituye un rendimiento del capital mobiliario, determinado por la diferencia entre el capital percibido y las primas satisfechas. Estos rendimientos se integran en la base imponible del ahorro, sin perjuicio de las compensaciones fiscales que determine la Ley de Presupuestos Generales. Si el beneficiario es distinto del contratante, la prestación percibida al vencimiento constituye una adquisición a título gratuito e "inter vivos", sujeta al Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.

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