Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Renting: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Präzisierte Auffassung Hohe Zuverlässigkeit 60 Auskünfte · 2015–2026

Geltende Auffassung

Für die Abzugsfähigkeit von Leasingraten (Renting) in der Körperschaftsteuer (IS) muss das Fahrzeug dem Geschäftsbetrieb zugeordnet, buchhalterisch erfasst und dokumentarisch nachgewiesen sein. Im Hinblick auf die Umsatzsteuer (IVA) wird nach Nachweis der geschäftlichen Nutzung bei Personenkraftwagen eine Nutzungsquote von 50 % vermutet, wobei die Nachweis eines abweichenden Prozentsatzes möglich ist. Die im Vertrag enthaltene Versicherung ist Teil der Bemessungsgrundlage der Leasingrate, sofern der Kunde nicht befugt ist, deren Bedingungen eigenständig zu verhandeln.

Die Position der DGT bleibt hinsichtlich der Forderung nach einer ausschließlichen geschäftlichen Nutzung für die Abzugsfähigkeit von Aufwendungen in der Körperschaftsteuer (IS) konstant. Die Rechtsprechung hat jedoch die Behandlung der Umsatzsteuer (IVA) präzisiert, indem sie von der Forderung nach ausschließlicher Nutzung zu der Anwendung einer Vermutung einer geschäftlichen Nutzung von 50 % bei Personenkraftwagen übergegangen ist. Zudem wurde klargestellt, dass die Versicherung Teil der einheitlichen Leasingleistung ist, wenn keine Autonomie des Kunden besteht.

Wendepunkte

  1. V1045-26

    Führt die Vermutung einer geschäftlichen Nutzungsquote von 50 % für Personenkraftwagen in der Umsatzsteuer (IVA) ein, sobald die Zuordnung zum Geschäftsbetrieb nachgewiesen wurde.

  2. V1914-24

    Legt fest, dass die Versicherung Teil der Bemessungsgrundlage des Leasings ist, wenn der Kunde die Bedingungen nicht selbst wählen oder verhandeln kann.

Analyse auf Grundlage von 53 der 60 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 22. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

24
V0880-25 23. Mai 2025

Die 40.000-Euro-Marktgrenze gilt nicht für batterieelektrische Fahrzeuge (BEV)

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rentas en especievalor de mercadovehículo eléctrico de bateríavehículo híbrido enchufablereducción de valoración LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 42.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 43.1
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1856-21 14. Juni 2021

Absetzbarkeit von Leasingraten für Fahrzeuge bei geschäftlicher Nutzung

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
rentingdeducibilidaddevengogasto contablebase imponible LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 11
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1780-21 9. Juni 2021

Abzug von Leasingraten nur bei ausschließlicher beruflicher Nutzung möglich

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rentingafectación exclusivaelemento patrimonial afectoamortizaciónestimación directa RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 22LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 106
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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