Doctrine par thème · Observatoire DGT

Location longue — évolution doctrinale de la DGT

Comment la doctrine de la DGT sur ce thème a évolué, et les rescrits sur lesquels elle repose.

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Évolution de la doctrine de la DGT

Doctrine nuancée Confiance élevée 60 rescrits · 2015–2026

Doctrine en vigueur

Pour la déductibilité de la location longue (renting) au titre de l'Impôt sur les Sociétés (IS), le véhicule doit être affecté à l'activité, inscrit en comptabilité et justifié par des documents. En ce qui concerne la TVA, après avoir prouvé l'affectation, un degré d'affectation de 50 % est présumé pour les véhicules de tourisme, tout en permettant de justifier un pourcentage différent. L'assurance intégrée au contrat fait partie de la base imposable du bail si le client n'a pas la faculté de négocier ses conditions.

La position de la DGT reste constante quant à l'exigence d'une affectation exclusive pour la déductibilité des charges au titre de l'Impôt sur les Sociétés (IS). Néanmoins, la doctrine a précisé le traitement de la TVA, passant de l'exigence d'une affectation exclusive à l'application d'une présomption d'affectation de 50 % pour les véhicules de tourisme. Il a également été clarifié que l'assurance fait partie de la prestation unique de location lorsque le client ne dispose pas d'autonomie.

Points de bascule

  1. V1045-26

    Introduit la présomption d'un degré d'affectation de 50 % pour les véhicules de tourisme en matière de TVA une fois l'affectation à l'activité prouvée.

  2. V1914-24

    Établit que l'assurance fait partie de la base imposable du bail si le client ne peut ni choisir ni négocier les conditions de celui-ci.

Analyse fondée sur 53 des 60 rescrits dont la doctrine est disponible. Mis à jour le 22 septembre 2026.

Rescrits sur ce thème

24
V0047-24 14 févr. 2024

Déduction des frais de leasing : usage exclusivement professionnel requis

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rentingafectación exclusivaelementos patrimoniales afectosactividad económicaamortización RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 22LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 106
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier
V0894-23 18 avr. 2023

Présomption de déduction de la TVA à 50 % pour les véhicules de tourisme

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
afectación exclusivavehículo de turismopresunción de afectaciónrentingdeducción de cuotas LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 93.CuatroLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 94.Uno.1º
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier

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