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V1045-26 12. Mai 2026 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · renting

Abzugsfähigkeit von Leasingraten in der Körperschaftsteuer und der Vorsteuer gemäß Nutzung und Zweckbindung des Fahrzeugs

Ein Unternehmen erkundigt sich nach der Abzugsfähigkeit der Leasingraten für einen PKW sowie der zugehörigen Vorsteuer. Die DGT stellt klar, dass die Aufwendungen in der Körperschaftsteuer abzugsfähig sind, sofern die geschäftliche Nutzung nachgewiesen wird und die buchhalterischen Anforderungen erfüllt sind. Der Vorsteuerabzug hingegen hängt von der tatsächlichen geschäftlichen Nutzung ab, wobei bei PKW eine Vermutung von 50 % gilt.

Die gestellte Frage

Fragestellung: Ob die anfragende Einheit unter den dargelegten Voraussetzungen den Gesamtbetrag der monatlichen Raten für die Körperschaftsteuer und die darauf entfallende Umsatzsteuer abziehen kann.

Die Entscheidung der DGT

Für die Körperschaftsteuer ist das Leasing abzugsfähig, wenn das Fahrzeug in der Geschäftstätigkeit genutzt, buchhalterisch erfasst, nach dem Abgrenzungsprinzip zugeordnet und dokumentarisch belegt wird. Im Hinblick auf die Umsatzsteuer besteht nach dem Nachweis der betrieblichen Nutzung bei Personenkraftwagen eine Vermutung der betrieblichen Nutzung von 50 %, wobei ein abweichender Grad nachgewiesen werden kann. Der Umsatzsteuerabzug hängt zudem davon ab, ob die Überlassung an den Arbeitnehmer entgeltlich oder unentgeltlich erfolgt.

Auf einen konkreten Fall anwenden

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