Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Konsumrenten: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 34 Auskünfte · 2014–2025

Geltende Auffassung

Privatveranlasste Ausgaben, die als Konsumrenten eingestuft werden, sind nicht abzugsfähig, selbst wenn sie mit der wirtschaftlichen Tätigkeit verknüpft werden sollen. Damit eine Ausgabe zulässig ist, muss sie mit der Erzielung von Einkünften verbunden sein und die Anforderungen an die Registrierung, die Rechtfertigung und den Zusammenhang mit den Einkünften erfüllen. Prozesskosten sowie Anwalts- oder Gerichtskosten im Zusammenhang mit Entschädigungen oder Scheidungen gelten als Konsumrenten und werden nicht als Vermögensverluste berücksichtigt.

Die Position der DGT bleibt hinsichtlich der Einstufung bestimmter Ausgaben als Konsumrenten konstant. Es ist eine wiederholte Ausschlusspraxis bei Anwalts- und Gerichtskosten sowie bei privatveranlassten Ausgaben (wie Kontaktlinsen oder Kleidung) von der Bemessungsgrundlage zu beobachten. Die Rechtslehre hat sich nicht verändert, sondern wurde systematisch auf verschiedene Fälle wie Entschädigungen, Scheidungen oder betriebliche Ausgaben angewandt.

Analyse auf Grundlage von 31 der 34 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 23. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

24
V2120-25 11. Nov. 2025

Kein Abzug von Kontaktlinsen möglich, wenn diese auch privat genutzt werden

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimiento netoactividades económicascorrelación con los ingresosestimación directagastos deducibles LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0779-25 5. Mai 2025

Maklerprovision bei gescheitertem Kaufvertrag stellt keinen Vermögensverlust dar

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
pérdida patrimonialarras penitencialesrenta al consumointermediación inmobiliariaganancias y pérdidas patrimoniales LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.5
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V2546-24 11. Dez. 2024

Privat genutzte Kontaktlinsen scheinen nicht als Betriebsausgabe abzugsfähig

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimiento netoestimación directacorrelación con los ingresosgasto deduciblerenta al consumo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0286-23 15. Feb. 2023

Kein Abzug von Korrekturbrillen als Betriebsausgabe bei privater Nutzung möglich

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimiento netoestimación directacorrelación con los ingresosgastos deduciblesrenta al consumo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0962-22 3. Mai 2022

Anwalts- und Prozesskosten sind beim IRPF nicht als Vermögensverlust absetzbar

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
ganancias y pérdidas patrimonialesrenta al consumogastos de defensa jurídicapérdida patrimonial LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1263-19 4. Juni 2019

Immobilienverluste und Anwaltskosten nicht als Vermögensverluste abzugsfähig

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
ganancias y pérdidas patrimonialesdaños materialeshonorarios profesionalesrenta al consumoalteración de la composición del patrimonio LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.qLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 31.1
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0846-19 23. Apr. 2019

Bewertungskosten bei gescheitertem Immobilienkauf sind kein Vermögensverlust

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
ganancias y pérdidas patrimonialesrenta al consumogastos de tasaciónpréstamo hipotecariocompra frustrada LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.5
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0592-19 20. März 2019

Gerichtskosten infolge einer Vertragsnichtigkeit sind keine Veräußerungsverluste

SG de Tributación de las Operaciones Financieras
ganancias y pérdidas patrimonialesrenta al consumogastos judicialesnulidad de contratoobligaciones subordinadas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.5.b
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V2012-18 5. Juli 2018

Reparaturkosten eines Fahrzeugs stellen keinen Vermögensverlust dar

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
ganancias y pérdidas patrimonialesrenta al consumoprestación de serviciosvariaciones en el valor del patrimonio LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.5.b)
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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