Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Sonderregelung für selbstständige Arbeitnehmer — Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Stabile Auffassung Hohe Zuverlässigkeit 31 Auskünfte · 2016–2025

Geltende Auffassung

Vergütungen an Ehegatten oder minderjährige Kinder gelten als Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit, sofern sie als Betriebsausgaben abzugsfähig sind. Zu diesem Zweck müssen sie durch einen Arbeitsvertrag und die Anmeldung im System für Arbeitnehmer (Régimen de trabajadores por cuenta ajena) nachgewiesen werden, da eine Anmeldung im RETA (Régimen Especial de Trabajadores Autónomos) für diesen Zweck nicht gültig ist. Wenn jedoch eine arbeitsrechtliche Abhängigkeit nachgewiesen wird, gestattet die DGT die Einstufung als Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit. Diese Bedingung erstreckt sich auch auf die vom Inhaber für dieses Familienmitglied geleisteten Beiträge zum RETA.

Die Position der DGT bleibt hinsichtlich der Forderung nach einer Anmeldung im System für Arbeitnehmer für die Abzugsfähigkeit von Vergütungen an Familienangehörige konstant. Im Laufe der Auskünfte wurde bekräftigt, dass die Anmeldung im RETA für diesen Zweck nicht gültig ist, es sei denn, die arbeitsrechtliche Abhängigkeit wird nachgewiesen. Das Kriterium zur Abzugsfähigkeit der von Gesellschaften an Geschäftsführer gezahlten RETA-Beiträge ist ebenfalls stabil geblieben.

Analyse auf Grundlage von 28 der 31 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 24. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

24
V1555-22 29. Juni 2022

Voraussetzungen für den Abzug von Vergütungen an Ehegatten oder minderjährige Kinder bei der Einkommensermittlung nach der direkten Schätzung

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
estimación directarendimientos del trabajorégimen especial de trabajadores autónomosafiliación a la seguridad socialautónomo colaborador LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 30.2
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V2037-21 7. Juli 2021

Mutterrechtsschutz: Abzug für Mutterschaft nur in Monaten mit aktiver Tätigkeit möglich

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por maternidadprestación por cese de actividadrégimen especial de trabajadores autónomoscotizaciones íntegrasactividad por cuenta propia LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 58LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 81
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1699-21 2. Juni 2021

Der Mutterschaftsabzug kann auch bei einer Befreiung von den RETA-Beiträgen angewendet werden

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por maternidadprestación extraordinaria por cese de actividadexención de cotizacionesrégimen especial de trabajadores autónomoslímite de la deducción LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 58LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 81
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1779-20 4. Juni 2020

RETA-Beiträge für den Ehegatten als Betriebsausgabe abziehbar

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
estimación directarendimientos del trabajorégimen especial de trabajadores autónomosdependencia laboralretribución en especie LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 30.2.2ª
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0645-20 31. März 2020

Abzugsfähigkeit der Vergütung des Ehegatten setzt Anmeldung als Arbeitnehmer voraus

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
estimación directarendimientos del trabajoafiliación a la seguridad socialrégimen especial de trabajadores autónomosdeducibilidad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 30.2
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V2597-18 25. Sept. 2018

Zahlung der RETA-Beiträge durch die Gesellschaft gilt als Sachbezug

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
retribución en especierégimen especial de trabajadores autónomosimputación temporalrendimientos del trabajocuotas de la seguridad social LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 42.1
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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