Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Sonderregelung für Umstrukturierungen: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 12 Auskünfte · 2014–2023

Geltende Auffassung

Um die Sonderregelung für Umstrukturierungen anzuwenden, muss die Transaktion auf gültigen wirtschaftlichen Gründen beruhen und darf nicht primär auf den Steuervorteil abzielen. Im Falle einer Spaltung muss das abgesonderte Vermögen eine eigenständige wirtschaftliche Einheit bilden, die in der Lage ist, aus eigenen Mitteln zu funktionieren. Zudem muss die übertragende Einheit mindestens einen Geschäftsbereich in ihrem Vermögen behalten.

Die Position der DGT bleibt hinsichtlich der Anforderung gültiger wirtschaftlicher Gründe gegenüber einem vorrangigen Steuervorteil konstant. Im Laufe der Auskünfte wurde die Anwendung der Regelung bei verschiedenen Modellen wie dem Wertpapieraustausch, den Sacheinlagen und der Spaltung präzisiert. Die Rechtsprechung bestätigt, dass sich die Nichtanwendung der Regelung aufgrund fehlender wirtschaftlicher Gründe darauf beschränkt, die Auswirkungen des Steuervorteils zu eliminieren.

Wendepunkte

  1. V1328-16

    Legt fest, dass bei einem vorrangigen Steuervorteil die Nichtanwendung der Regelung nicht vollständig erfolgt, sondern sich darauf beschränkt, die Auswirkungen dieses Steuervorteils zu eliminieren.

Analyse auf Grundlage von 10 der 12 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 27. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

12
V0091-23 23. Jan. 2023

Anwendung des Sonderregimes für die Körperschaftsteuer bei der Einbringung eines Betriebszweigs aus wirtschaftlichen Gründen

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
rama de actividadunidad económica autónomarégimen especial de reestructuraciónmotivos económicos válidosaportación no dineraria LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.4LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 87.2
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V2101-19 9. Aug. 2019

Anforderungen für die Anwendung des Sonderregimes für Sacheinlagen

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
aportación no dinerariarégimen especial de reestructuracióncanje de valoresmotivos económicos válidosfondos propios LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 80.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 87.1
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V4147-16 27. Sept. 2016

Anwendung der Sonderregelung für Körperschaftsteuer und ITPAJD bei der Einbringung von Anteilen in eine Holdinggesellschaft möglich

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
canje de valoresaportaciones no dinerariasrégimen especial de reestructuraciónmotivos económicos válidossociedad holding LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.5LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 80.1
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V2936-15 7. Okt. 2015

Die Verschmelzung durch Absorption kann sich dem Sonderregime unterziehen, wenn sie aus triftigen wirtschaftlichen Gründen erfolgt

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
fusión por absorciónrégimen especial de reestructuraciónmotivos económicos válidosdisolución sin liquidaciónbases imponibles negativas LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 89.2
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V2736-14 13. Okt. 2014

Voraussetzungen für die Einbringung eines Geschäftsbereichs in den Sonderregime der Körperschaftsteuer sowie die steuerliche Behandlung hinsichtlich USt und GrESt/Stempelsteuer

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
rama de actividadunidad económica autónomarégimen especial de reestructuraciónaportación no dinerariamotivos económicos válidos TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 83.3TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 83.4
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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