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V1328-16 31. März 2016 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · canje de valores

Vorrangiger Steuervorteil kann Anwendung des Sonderregimes für Umtausch von Wertpapieren einschränken

Die Anfrage befasst sich mit der Frage, ob die Aufnahme neuer Gesellschafter durch die Übertragung von Anteilen nach einem Umtausch von Wertpapieren das gesamte Sonderregime für Umstrukturierungen unwirksam macht oder sich nur auf diese Anteile bezieht. Die DGT stellt klar, dass im Falle eines Vorrangs des Steuervorteils gegenüber den wirtschaftlichen Gründen die Nichtanwendung des Regimes darauf beschränkt ist, den erzielten Steuervorteil zu eliminieren.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si se continuara con la política de dar entrada como nuevos socios a trabajadores del Grupo que son promocionados a una determinada categoría profesional mediante la entrega de participaciones en la entidad consultante, podría originar que el régimen fiscal especial aplicado derivado de la operación de canje de valores no fuera de aplicación en su integridad, o sí por el contrario, sólo produciría la pérdida del diferimiento de tributación únicamente respecto a las participaciones que vayan a ser transmitidas para dar entrada al nuevo directivo en el accionariado del Grupo.

Die Entscheidung der DGT

Si la Administración determina que la ventaja fiscal es preponderante respecto al ahorro de costes o la simplificación estructural, se aplicará el artículo 89.2 de la LIS. En tal caso, la inaplicación del régimen especial no es total, sino que se limita a eliminar los efectos de la ventaja fiscal. En este supuesto concreto, esto supondría eliminar el diferimiento de la tributación únicamente respecto a las participaciones transmitidas para la entrada de los nuevos directivos.

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