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V2936-15 7. Oktober 2015 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · fusión por absorción

Die Verschmelzung durch Absorption kann sich dem Sonderregime unterziehen, wenn sie aus triftigen wirtschaftlichen Gründen erfolgt

Ein Unternehmen erkundigt sich, ob eine Verschmelzung durch Absorption von Unternehmen aus seinem Familienkonzern den Sonderregime für Unternehmensumstrukturierungen anwenden kann. Die DGT gibt an, dass dies möglich ist, wenn die Transaktion die handelsrechtlichen Anforderungen erfüllt und aus triftigen wirtschaftlichen Gründen und nicht nur aus steuerlichen Zwecken durchgeführt wird.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: Angesichts des Vorstehenden bitten wir die Dirección General de Tributos um Auskunft, ob die von uns beabsichtigte Verschmelzung durch Absorption aller im Familienkonzern integrierten Gesellschaften das im Kapitel VII, Titel VII, des Gesetzes 27/2014 vom 27. November über die Körperschaftsteuer festgelegte steuerliche Sonderregime für Unternehmensumstrukturierungen in Anspruch nehmen kann, da die angeführten Gründe wirtschaftlich triftig sind, um dieses steuerliche Sonderregime der Körperschaftsteuer in Anspruch nehmen zu können.

Die Entscheidung der DGT

Wenn die Verschmelzung durch die Absorption von Gesellschaften erfolgt, die ohne Liquidation aufgelöst werden, ihr Vermögen einbringen und das Gesetz 3/2009 einhalten, könnte sie sich dem Sonderregime des LIS unterziehen. Gründe wie Reorganisation, Rationalisierung, Vereinfachung der Verwaltung, finanzielle Optimierung und Erleichterung des Generationenwechsels können als triftige wirtschaftliche Gründe gelten. Die DGT kann die wirtschaftliche Motivation der Einheit B jedoch nicht bewerten, da es sich um eine inaktive Gesellschaft mit steuerlichen Verlustvorträgen handelt.

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