Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Sonderregelung für Fusionen: doktrinische Entwicklung der DGT

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 14 Auskünfte · 2014–2022

Geltende Auffassung

Die Transaktion muss im geschäftlichen Bereich gemäß dem Gesetz 3/2009 erfolgen und die Anforderungen des Artikels 76.1.a) des LIS (Gesellschaftsteuergesetz) erfüllen. Es ist zwingend erforderlich, dass gültige wirtschaftliche Gründe vorliegen, wie etwa die Umstrukturierung oder Rationalisierung von Aktivitäten, und dass das Hauptziel nicht der Betrug oder ein Steuervorteil ist. Das Vorhandensein von Verlustvorträgen oder verbundenen Unternehmen hindert die Anwendung des Sonderregimes nicht.

Die Position der DGT bleibt in der gesamten analysierten Sequenz konstant. Es wird systematisch die Notwendigkeit wiederholt, das Handelsrecht einzuhalten und gültige wirtschaftliche Gründe vorliegen zu haben, um die Anwendung des Artikels 89.2 LIS (ehemals 96.2 TRLIS) zu vermeiden. Es sind keine Änderungen in der Auslegung der materiellen Anforderungen zu beobachten.

Analyse auf Grundlage von 11 der 14 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 26. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

14
V1833-16 26. Apr. 2016

Möglichkeit der Inanspruchnahme des Sonderregimes für Fusionen bei Erfüllung handelsrechtlicher Anforderungen und triftiger wirtschaftlicher Gründe

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
régimen especial de fusiónmotivos económicos válidosracionalización de actividadestransmisión de patrimoniomodificaciones estructurales LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1.aLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 77
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0111-15 16. Jan. 2015

Fusionen können das Sonderregime in Anspruch nehmen, wenn sie handelsrechtliche Anforderungen erfüllen und wirtschaftliche Gründe vorliegen

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
régimen especial de fusiónmotivos económicos válidosneutralidad fiscaltransmisión de patrimoniovaloración de bienes TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 83.1TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 84
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1918-14 16. Juli 2014

Fusionen können unter das Sonderregime der Körperschaftsteuer fallen, sofern wirtschaftliche Gründe vorliegen und keine Steuerumgehung vorliegt

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
régimen especial de fusiónmotivos económicos válidosbases imponibles negativasmercado primarioreestructuración societaria TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 83.1TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 96.2
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1881-14 14. Juli 2014

Fusionen können unter das Sonderregime der Körperschaftsteuer fallen, sofern sie wirtschaftlich begründet sind und dem Gesellschaftsrecht entsprechen

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
régimen especial de fusiónmotivos económicos válidosreestructuración societariabases imponibles negativastransmisión de patrimonio TRLIS Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre SociedadesLey 3/2009 sobre modificaciones estructurales de las sociedades mercantiles
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0623-14 7. März 2014

Anwendung des Sonderregimes für Fusionen und der steuerlichen Konzernbesteuerung bei grenzüberschreitenden Fusionen aus wirtschaftlichen Gründen

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
régimen especial de fusiónconsolidación fiscalestablecimiento permanentefusión por absorciónsubrogación TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 26.2TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 67.2.a
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0612-14 6. März 2014

Anwendung des Sonderregimes für Fusionen bei Vorliegen wirtschaftlicher Gründe und Abwesenheit von Steuerbetrug möglich

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
régimen especial de fusiónmotivos económicos válidosbases imponibles negativasneutralidad fiscalreestructuración societaria TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 83.1TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 89.4
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0193-14 28. Jan. 2014

Anwendung des Sonderregimes für Fusionen bei wirtschaftlicher Rechtfertigung und Ausschluss von Steuerbetrug möglich

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
régimen especial de fusiónmotivos económicos válidosbases imponibles negativasdeterioro de participacionesfusión por absorción TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 12.3TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 83.1.c
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0127-14 22. Jan. 2014

Fusionen von Leasinggesellschaften können unter das Sonderregime der Körperschaftsteuer fallen, sofern wirtschaftliche Gründe vorliegen

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
régimen especial de fusiónmotivos económicos válidostransmisión de valoreselusión fiscalmercado secundario TRLIS Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre SociedadesLey 3/2009 sobre modificaciones estructurales de las sociedades mercantiles
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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