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V0111-15 16. Januar 2015 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · régimen especial de fusión

Fusionen können das Sonderregime in Anspruch nehmen, wenn sie handelsrechtliche Anforderungen erfüllen und wirtschaftliche Gründe vorliegen

Die Anfragende erkundigt sich, ob eine Fusion unter das steuerliche Sonderregime fallen kann. Die DGT stellt klar, dass die Operation das Sonderregime nutzen kann, sofern sie den handelsrechtlichen Vorschriften sowie den Anforderungen des TRLIS entspricht und nicht primär auf Steuerbetrug oder unzulässige Steuervorteile abzielt.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si la operación de fusión se puede acoger al régimen especial del capítulo VIII del título VII del Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades.

Die Entscheidung der DGT

Para aplicar el régimen especial de fusión, la operación debe realizarse en el ámbito mercantil según la Ley 3/2009 y cumplir los términos del artículo 83.1 del TRLIS. Además, debe responder a motivos económicos válidos, como la reestructuración o racionalización de actividades, y no tener como objetivo principal la evasión o ventaja fiscal según el artículo 96.2 del TRLIS. Si se cumplen, la entidad transmitente no integra rentas por la transmisión de bienes y la adquirente mantiene los valores fiscales originales.

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