Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Neutralitätsregime: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 10 Auskünfte · 2015–2026

Geltende Auffassung

Fusionen, Spaltungen, Einbringungen von Vermögenswerten oder Wertpapierwechsel können unter das steuerliche Neutralitätsregime des LIS (Gesellschaftssteuergesetz) fallen, sofern sie die gesetzlichen Anforderungen erfüllen und im geschäftlichen Bereich erfolgen. Dieses Regime ermöglicht es, die Werte und die Anschaffungskosten der Vermögensgegenstände beizubehalten, ohne dass Erträge aus der Übertragung zu erfassen sind. Das Regime findet jedoch keine Anwendung, wenn das Hauptziel der Transaktion Steuerbetrug oder Steuerhinterziehung ist.

Die Position der DGT bleibt bei der Anwendung der Anforderungen des LIS für die steuerliche Neutralität konstant. Es wurde präzisiert, dass das Fehlen wirtschaftlich begründeter Motive es der Verwaltung ermöglicht zu prüfen, ob Betrug das Hauptziel der Transaktion ist. Jüngste Auskünfte bestätigen die Anwendung dieses Regimes bei verschiedenen Gestaltungen, wie etwa der Gesamtsplitung oder der Einbringung von Miteigentumsanteilen.

Wendepunkte

  1. V0865-24

    Legt fest, dass die Verwaltung den Steuervorteil nur dann aufheben darf, wenn nach einer Gesamtabwägung nachgewiesen wird, dass Betrug oder Steuerhinterziehung das Hauptziel der Transaktion sind.

  2. V0933-24

    Stellt klar, dass bei einer Gesamtsplitung, wenn die Gesellschafter proportionale Anteile erhalten, es keine Voraussetzung ist, dass die Vermögenswerte Geschäftsbereiche darstellen.

Analyse auf Grundlage von 9 der 10 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 29. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

10
V0865-24 23. Apr. 2024

Wegfall von Steuervorteilen nur bei Nachweis von Betrug oder Steuerhinterziehung

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
reorganización empresarialventaja fiscalmotivos económicos válidosrégimen de neutralidadfraude o evasión fiscal LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 89.2LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V2861-23 24. Okt. 2023

Die Gesamtauflösung kann dem Neutralitätsregime der Körperschaftsteuer unterliegen, wenn ihr Hauptzweck nicht der Steuervorteil ist

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
escisión totalrégimen de neutralidadunidad económica autónomareestructuración empresarialmera cesión de bienes LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.2.1º.a)LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.2.2º
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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