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V3099-23 28. November 2023 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · aportación no dineraria

Voraussetzungen für die Anwendung der steuerlichen Neutralität bei der Einbringung von Gesellschaftsanteilen

Eine natürliche Person beabsichtigt, ihre Anteile an einer Gesellschaft als Sacheinlage in eine andere Gesellschaft einzubringen, an der sie bereits beteiligt ist. Die DGT stellt klar, dass die Transaktion unter das Regime der steuerlichen Neutralität fallen kann, sofern die Beteiligungs- und Besitzvoraussetzungen erfüllt sind und die Maßnahme nicht allein zur Erlangung eines Steuervorteils erfolgt.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si la operación proyectada consistente en la aportación no dineraria a la Sociedad B de las participaciones que PF1 titula en la Sociedad A encaja dentro de la definición prevista en el artículo 87 de la LIS y si cuenta con motivos económicos válidos que la hagan susceptible de acogerse al régimen de neutralidad del Capítulo VII del Título VII de la LIS.

Die Entscheidung der DGT

Para que la aportación de acciones o participaciones por una persona física sea neutral, la entidad receptora debe ser residente en España o tener un establecimiento permanente, y el aportante debe poseer al menos un 5% de los fondos propios de la entidad aportada de forma ininterrumpida durante el año anterior. Tras la aportación, el aportante debe mantener una participación de al menos el 5% en la entidad que recibe. No obstante, el régimen no se aplicará si la operación tiene como principal objetivo el fraude, la evasión o la mera obtención de una ventaja fiscal sin motivos económicos válidos.

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