Doctrine par thème · Observatoire DGT

Régime de neutralité : évolution de la doctrine de la DGT

Comment la doctrine de la DGT sur ce thème a évolué, et les rescrits sur lesquels elle repose.

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Évolution de la doctrine de la DGT

Doctrine consolidée Confiance élevée 10 rescrits · 2015–2026

Doctrine en vigueur

Les opérations de fusion, de scission, d'apport d'actifs ou d'échange de valeurs peuvent bénéficier du régime de neutralité fiscale de la LIS (Loi sur l'impôt sur les sociétés) si elles remplissent les conditions légales et sont réalisées dans un cadre commercial. Ce régime permet de maintenir la valeur et l'ancienneté des éléments patrimoniaux sans intégrer les revenus issus de la transmission. Toutefois, le régime ne s'appliquera pas si l'objectif principal de l'opération est la fraude ou l'évasion fiscale.

La position de la DGT reste constante dans l'application des conditions de la LIS pour la neutralité fiscale. Il a été précisé que l'absence de motifs économiques valables permet à l'Administration de vérifier si la fraude est l'objectif principal de l'opération. Les consultations récentes confirment l'application de ce régime à diverses structures telles que la scission totale ou l'apport de parts de coindivisaire.

Points de bascule

  1. V0865-24

    Établit que l'Administration ne peut supprimer l'avantage fiscal que s'il est prouvé que la fraude ou l'évasion est l'objectif principal de l'opération après un examen global.

  2. V0933-24

    Précise que dans le cas d'une scission totale, si les associés reçoivent des participations proportionnelles, il n'est pas nécessaire que les patrimoines constituent des branches d'activité.

Analyse fondée sur 9 des 10 rescrits dont la doctrine est disponible. Mis à jour le 29 septembre 2026.

Rescrits sur ce thème

10
V2861-23 24 oct. 2023

La scission totale peut bénéficier du régime de neutralité de l'IS si elle n'a pas pour objectif principal l'avantage fiscal

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
escisión totalrégimen de neutralidadunidad económica autónomareestructuración empresarialmera cesión de bienes LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.2.1º.a)LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.2.2º
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier

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