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V2580-15 4. September 2015 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · fusión por absorción

Fusionsübernahme kann unter das Neutralitätsprinzip fallen, sofern wirtschaftliche Gründe vorliegen

Es wird geprüft, ob eine Fusionsübernahme zwischen zwei Unternehmen einer Unternehmensgruppe unter das steuerliche Neutralitätsprinzip fallen kann. Die DGT stellt fest, dass dies möglich ist, wenn die Transaktion die handelsrechtlichen und steuerlichen Anforderungen erfüllt und auf eine wirtschaftliche Umstrukturierung abzielt, statt lediglich einen steuerlichen Vorteil zu suchen.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si la fusión proyectada puede acogerse al régimen de neutralidad previsto en el capítulo VII del título VII de la LIS.

Die Entscheidung der DGT

Para acogerse al régimen especial de fusiones, la operación debe realizarse en el ámbito mercantil según la Ley 3/2009 y cumplir el artículo 76.1 de la LIS. La existencia de bases imponibles negativas en la absorbida no impide el régimen si la finalidad no es el aprovechamiento de dichas bases, sino motivos económicos válidos. Las bases imponibles negativas podrán compensarse en la absorbente bajo los límites de los artículos 84 y la DT 16ª de la LIS, evitando que una misma pérdida se compense dos veces mediante la depreciación de la participación.

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