Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Rationalisierung: doktrinäre Entwicklung der DGT

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 13 Auskünfte · 2014–2022

Geltende Auffassung

Um das Sonderregime für Fusionen und Einlagen anzuwenden, muss die Transaktion im geschäftlichen Bereich gemäß dem Gesetz 3/2009 erfolgen und Artikel 76.1 des LIS (Gesellschaftsteuergesetz) erfüllen. Es ist zwingend erforderlich, dass gültige wirtschaftliche Gründe vorliegen, wie etwa die Umstrukturierung, die Rationalisierung von Aktivitäten, die organisatorische Vereinfachung oder die operative Effizienz. Das Regime wird verweigert, wenn das Hauptziel der Steuerbetrug oder die Steuerhinterziehung ist.

Die Position der DGT bleibt im gesamten Verlauf konstant. Es wird wiederholt bestätigt, dass die Rationalisierung von Aktivitäten und die organisatorische Vereinfachung gültige wirtschaftliche Gründe für die Inanspruchnahme des Sonderregimes darstellen, sofern kein Ziel des Steuerbetrugs vorliegt.

Analyse auf Grundlage von 13 der 13 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 27. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

13

V2128-22 11. Okt. 2022

Fusionen können unter das Sonderregime fallen, wenn sie aus triftigen wirtschaftlichen Gründen erfolgen

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

fusiónrégimen especialmotivos económicos válidosreestructuraciónracionalización LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1.a

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1508-22 23. Juni 2022

Fusionen können unter das Sonderregime der Körperschaftsteuer fallen, sofern handelsrechtliche Voraussetzungen und wirtschaftliche Gründe vorliegen

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

fusiónrégimen especialmotivos económicos válidosreestructuraciónracionalización LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 89.2

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0763-21 30. März 2021

Fusionen zwischen Unternehmen können unter das Sonderregime fallen, sofern handels- und wirtschaftliche Voraussetzungen erfüllt sind

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

fusión por absorciónrégimen especialmotivos económicos válidosneutralidad fiscalreestructuración LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1.aLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 89.2

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V3279-20 4. Nov. 2020

Fusionsabsorption kann unter das Sonderregime fallen, sofern handelsrechtliche und wirtschaftliche Voraussetzungen erfüllt sind

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

fusión por absorciónrégimen especialmotivos económicos válidosneutralidad fiscalreestructuración LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1 a)LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 81

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V2551-20 28. Juli 2020

Anwendung des Sonderregimes für Spaltungen bei Erfüllung der LIS-Voraussetzungen und Vorliegen wirtschaftlicher Gründe

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

escisión totalrégimen especialmotivos económicos válidospatrimonio socialreestructuración LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.2.1.aLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.2.2

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1935-20 15. Juni 2020

Absorptionsfusion kann unter das Sonderregime fallen, sofern handels- und steuerrechtliche Voraussetzungen erfüllt sind

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

fusión por absorciónrégimen especialmotivos económicos válidosreestructuraciónracionalización LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 89.2

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0898-18 9. Apr. 2018

Fusionen können das Sonderregime in Anspruch nehmen, wenn sie handelsrechtliche Anforderungen erfüllen und triftige wirtschaftliche Gründe vorliegen

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

fusiónrégimen especialmotivos económicos válidosreestructuraciónracionalización LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1.a

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V2731-17 25. Okt. 2017

Zentralisierung von Aktivitäten und Personalbeschaffung könnten als wirtschaftlich begründete Gründe für eine Fusion gelten

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

fusiónrégimen especialmotivos económicos válidosreestructuraciónracionalización LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 89.2

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1611-16 14. Apr. 2016

Anwendung des Sonderregimes für Sacheinlagen bei Vorliegen wirtschaftlicher Gründe möglich

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

aportación no dinerariarégimen especialmotivos económicos válidosreestructuraciónfondos propios LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 87LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 89.2

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V3269-15 23. Okt. 2015

Anwendung des Sonderregimes für den Wertpapieraustausch bei Erfüllung der Anforderungen an Stimmenmehrheit, Wohnsitz und wirtschaftliche Gründe

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

canje de valoresrégimen especialmotivos económicos válidosderechos de votoreestructuración LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.5LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 80.1

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0746-15 9. März 2015

Voraussetzungen für das Sonderregime für Sacheinlagen und die steuerliche Behandlung von in den USA ansässigen Personen

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

aportación no dinerariarégimen especialmotivos económicos válidosganancias de capitalreestructuración LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 87LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 89.2

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V2262-14 3. Sept. 2014

Anwendung des Sonderregimes für Sacheinlagen bei Vorliegen wirtschaftlicher Gründe möglich

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

aportación no dinerariarégimen especialfondos propiosmotivos económicos válidosreestructuración TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 94TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 96.2

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0929-14 2. Apr. 2014

Umstrukturierung aus regulatorischen Gründen gilt als wirtschaftlich begründeter Grund für eine Fusion

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

fusión por absorciónmotivos económicos válidosrégimen especial de fusionesreestructuraciónracionalización TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 83.1.cTRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 89.3

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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