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V0746-15 9. März 2015 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · aportación no dineraria

Voraussetzungen für das Sonderregime für Sacheinlagen und die steuerliche Behandlung von in den USA ansässigen Personen

Zwei Geschwister fragen an, ob die Einbringung ihrer Gesellschaftsanteile in andere Unternehmen unter das Sonderregime des Körperschaftsteuergesetzes (LIS) fällt und ob ihre Gründe dafür zulässig sind. Die DGT stellt fest, dass die gesetzlichen Anforderungen erfüllt sind und dass die Gründe der Umstrukturierung und Geschäftsführung wirtschaftlicher Natur sind.

Die gestellte Frage

Fragestellung: Ob die vorgeschlagene Transaktion, die von in spanischem Gebiet ansässigen Brüdern durchgeführt wird, unter das im Kapitel VII des Titels VII des Körperschaftsteuergesetzes geregelte steuerliche Sonderregime fallen könnte. Und ob die wirtschaftlichen Gründe für die Anwendung des genannten Sonderregimes als gültig angesehen werden können.

Die Entscheidung der DGT

Die Einbringung von Anteilen an der Einheit X durch in Spanien ansässige Personen kann unter Erfüllung der Anforderungen an den Wohnsitz, die Mindestbeteiligung und den ununterbrochenen Besitz dem Sonderregime gemäß Artikel 87 des LIS unterliegen. Die Gründe der Managementrationalisierung, der organisatorischen Effizienz und des Generationenwechsels gelten gemäß Artikel 89.2 des LIS als wirtschaftlich begründet. Für den in den USA ansässigen Steuerpflichtigen ist der Gewinn in Spanien gemäß dem Doppelbesteuerungsabkommen nicht steuerpflichtig, da eine Beteiligung von 25 % nicht erreicht wird und es sich nicht um eine Gesellschaft handelt, deren Vermögen hauptsächlich aus Immobilien besteht.

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