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V0763-21 30. März 2021 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · fusión por absorción

Fusionen zwischen Unternehmen können unter das Sonderregime fallen, sofern handels- und wirtschaftliche Voraussetzungen erfüllt sind

Es wird geprüft, ob eine Verschmelzung durch Übernahme zwischen zwei Unternehmen das Sonderregime des Körperschaftsteuergesetzes (LIS) in Anspruch nehmen kann und ob die Gründe hierfür zulässig sind. Die DGT stellt klar, dass die handelsrechtlichen Vorschriften sowie Artikel 76.1 LIS erfüllt sein müssen und die steuerliche Ersparnis nicht der Hauptzweck der Maßnahme sein darf.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si la operación descrita puede acogerse al régimen fiscal previsto en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades, y si los motivos económicos son válidos.

Die Entscheidung der DGT

Para aplicar el régimen especial, la operación debe realizarse en el ámbito mercantil según la Ley 3/2009 y cumplir el artículo 76.1 de la LIS. No se aplicará el régimen si el objetivo principal es el fraude o la evasión fiscal, o si no existen motivos económicos válidos como la reestructuración o racionalización de actividades. Los motivos de rentabilidad y racionalización organizativa podrían considerarse válidos, aunque esto depende de los hechos y circunstancias de cada caso.

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