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V0763-21 30. März 2021 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · fusión por absorción

Fusionen zwischen Unternehmen können unter das Sonderregime fallen, sofern handels- und wirtschaftliche Voraussetzungen erfüllt sind

Es wird geprüft, ob eine Verschmelzung durch Übernahme zwischen zwei Unternehmen das Sonderregime des Körperschaftsteuergesetzes (LIS) in Anspruch nehmen kann und ob die Gründe hierfür zulässig sind. Die DGT stellt klar, dass die handelsrechtlichen Vorschriften sowie Artikel 76.1 LIS erfüllt sein müssen und die steuerliche Ersparnis nicht der Hauptzweck der Maßnahme sein darf.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: Ob die beschriebene Transaktion unter das in Kapitel VII des Titels VII des Gesetzes 27/2014 vom 27. November über die Körperschaftsteuer vorgesehene Steuerregime fallen kann und ob die wirtschaftlichen Beweggründe gültig sind.

Die Entscheidung der DGT

Um die Sonderregelung anzuwenden, muss die Transaktion im geschäftlichen Bereich gemäß Gesetz 3/2009 erfolgen und Artikel 76.1 des LIS entsprechen. Die Regelung findet keine Anwendung, wenn das Hauptziel Steuerbetrug oder Steuerhinterziehung ist oder wenn keine gültigen wirtschaftlichen Gründe wie die Umstrukturierung oder Rationalisierung von Tätigkeiten vorliegen. Motive der Rentabilität und der organisatorischen Rationalisierung könnten als gültig angesehen werden, dies hängt jedoch von den Sachverhalten und Umständen des jeweiligen Einzelfalls ab.

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