Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre racionalización

14 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «racionalización», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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Evolución del criterio de la DGT

Doctrina consolidada Confianza alta 13 consultas · 2014–2022

Criterio vigente

Para aplicar el régimen especial de fusiones y aportaciones, la operación debe realizarse en el ámbito mercantil según la Ley 3/2009 y cumplir el artículo 76.1 de la LIS. Es imprescindible que existan motivos económicos válidos, tales como la reestructuración, racionalización de actividades, simplificación organizativa o eficiencia operativa. El régimen se denegará si el objetivo principal es el fraude o la evasión fiscal.

La posición de la DGT se mantiene constante a lo largo de la secuencia. Se confirma de forma reiterada que la racionalización de actividades y la simplificación organizativa constituyen motivos económicos válidos para acogerse al régimen especial, siempre que no exista un objetivo de fraude fiscal.

Análisis basado en 13 de 13 consultas con criterio disponible. Actualizado 27 de septiembre de 2026.

14 consultas

V2128-22 11 oct 2022

Una fusión puede acogerse al régimen especial si se realiza por motivos económicos válidos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

fusiónrégimen especialmotivos económicos válidosreestructuraciónracionalización LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1.a

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V1508-22 23 jun 2022

Una fusión puede acogerse al régimen especial de IS si cumple requisitos mercantiles y tiene motivos económicos válidos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

fusiónrégimen especialmotivos económicos válidosreestructuraciónracionalización LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 89.2

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V0763-21 30 mar 2021

Una fusión entre entidades podría acogerse al régimen especial si cumple requisitos mercantiles y económicos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

fusión por absorciónrégimen especialmotivos económicos válidosneutralidad fiscalreestructuración LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1.aLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 89.2

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V3279-20 4 nov 2020

Una fusión por absorción puede acogerse al régimen especial si cumple los requisitos mercantiles y económicos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

fusión por absorciónrégimen especialmotivos económicos válidosneutralidad fiscalreestructuración LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1 a)LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 81

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V2551-20 28 jul 2020

Se puede aplicar el régimen especial de escisión si se cumplen los requisitos de la LIS y existen motivos económicos válidos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

escisión totalrégimen especialmotivos económicos válidospatrimonio socialreestructuración LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.2.1.aLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.2.2

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V1935-20 15 jun 2020

Una fusión por absorción puede acogerse al régimen especial si cumple los requisitos mercantiles y fiscales

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

fusión por absorciónrégimen especialmotivos económicos válidosreestructuraciónracionalización LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 89.2

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V0898-18 9 abr 2018

Una fusión puede acogerse al régimen especial si cumple los requisitos mercantiles y tiene motivos económicos válidos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

fusiónrégimen especialmotivos económicos válidosreestructuraciónracionalización LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1.a

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V2731-17 25 oct 2017

La centralización de actividades y la contratación de personal podrían constituir motivos económicos válidos para una fusión

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

fusiónrégimen especialmotivos económicos válidosreestructuraciónracionalización LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 89.2

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V1611-16 14 abr 2016

Se puede aplicar el régimen especial de aportaciones no dinerarias si existen motivos económicos válidos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

aportación no dinerariarégimen especialmotivos económicos válidosreestructuraciónfondos propios LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 87LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 89.2

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V3269-15 23 oct 2015

Se puede aplicar el régimen especial de canje de valores si se cumplen los requisitos de mayoría de votos, residencia y motivos económicos válidos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

canje de valoresrégimen especialmotivos económicos válidosderechos de votoreestructuración LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.5LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 80.1

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V3140-15 19 oct 2015

Se puede aplicar el régimen especial de aportaciones si se cumple el porcentaje de participación y existen motivos económicos válidos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

régimen especialaportación de activosfondos propiosmotivos económicos válidosreestructuración LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 87LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 89.2

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V0746-15 9 mar 2015

Se puede aplicar el régimen especial de aportaciones no dinerarias si existen motivos económicos válidos y se cumplen los requisitos legales

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

aportación no dinerariarégimen especialmotivos económicos válidosganancias de capitalreestructuración LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 87LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 89.2

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V2262-14 3 sept 2014

Se puede aplicar el régimen especial de aportaciones no dinerarias si existen motivos económicos válidos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

aportación no dinerariarégimen especialfondos propiosmotivos económicos válidosreestructuración TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 94TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 96.2

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V0929-14 2 abr 2014

La fusión por absorción de filiales para cumplir requisitos regulatorios puede considerarse motivada por razones económicas válidas

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

fusión por absorciónmotivos económicos válidosrégimen especial de fusionesreestructuraciónracionalización TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 83.1.cTRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 89.3

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