Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Medizinprodukte: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Stabile Auffassung Hohe Zuverlässigkeit 37 Auskünfte · 2015–2023

Geltende Auffassung

Der ermäßigte Steuersatz von 10 % findet Anwendung auf Produkte, die darauf ausgelegt sind, Beeinträchtigungen zu lindern oder zu behandeln, und die für den persönlichen und ausschließlichen Gebrauch von Personen mit körperlichen, geistigen, intellektuellen oder sensorischen Beeinträchtigungen bestimmt sind. Hierfür müssen sie gemäß der geltenden Rechtsvorschrift als Prothesen, Orthesen oder chirurgische Implantate gelten. In-vitro-Diagnostika für SARS-CoV-2, die die Anforderungen für den ermäßigten Steuersatz nicht erfüllen, unterliegen dem Steuersatz von 21 %. Einweg-Kunststoffverpackungen, die Medizinprodukte enthalten, sind von der Verpackungssteuer befreit.

Die Position der DGT bleibt hinsichtlich der Anwendung des ermäßigten Steuersatzes von 10 % auf Basis der Zweckbestimmung zur Linderung von Beeinträchtigungen für den persönlichen Gebrauch konstant. Es ist eine thematische Diversifizierung hin zur Befreiung von Kunststoffverpackungen und zur vorübergehenden Regelung eines Steuersatzes von 0 % für COVID-19-Produkte zu beobachten. Es gibt keine Änderungen bei der Auslegung der Designanforderungen für den ermäßigten Steuersatz.

Wendepunkte

  1. V2684-19

    Stellt klar, dass Masken für immungeschwächte Personen mit 21 % besteuert werden, da sie die Anforderung nicht erfüllen, speziell für den persönlichen und ausschließlichen Gebrauch von Personen mit Beeinträchtigungen konzipiert zu sein.

  2. V0544-23

    Führt die Befreiung von der Verpackungssteuer für solche Verpackungen ein, die Medizinprodukte gemäß Verordnung (EU) 2017/745 enthalten.

Analyse auf Grundlage von 36 der 37 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 23. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

24
V3002-23 16. Nov. 2023

Steuerbefreiung für Kunststoffverpackungen von Medizinprodukten möglich

SG de Impuestos Especiales y de Tributos sobre el Comercio Exterior y sobre el Medio Ambiente
envases no reutilizablesproductos sanitariosexenciónadquisición intracomunitariaplástico no reciclado Ley 7/2022Real Decreto 1591/2009
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1494-23 1. Juni 2023

Steuererklärung für Kunststoffverpackungen auch bei Befreiung erforderlich

SG de Impuestos Especiales y de Tributos sobre el Comercio Exterior y sobre el Medio Ambiente
impuesto especial sobre envases de plástico no reutilizablesexenciónautoliquidaciónlibro registro de existenciasadquisición intracomunitaria Ley 7/2022LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 17
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0953-23 20. Apr. 2023

Nicht steuerpflichtige Erwerber können unter bestimmten Bedingungen die Rückerstattung der Kunststoffverpackungssteuer beantragen

SG de Impuestos Especiales y de Tributos sobre el Comercio Exterior y sobre el Medio Ambiente
impuesto especial sobre envases de plásticodevolución del impuestoproductos sanitariosadquirente no contribuyenteterritorio de aplicación Ley 7/2022LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 105.1
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
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