Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Ruhestandsleistungen: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 36 Auskünfte · 2014–2026

Geltende Auffassung

Leistungen aus Kollektivversicherungen, die Pensionsverpflichtungen umsetzen, gelten als Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit und haben keinen Anspruch auf den Abzug von 40 %, wenn die Beiträge nach 2006 geleistet wurden. Im Fall der Mutualidad Laboral de Banca müssen die zwischen 1967 und 1978 geleisteten Beiträge, da sie nicht abzugsfähig waren, gemäß der zweiten Übergangsbestimmung des LIRPF (Einkommensteuergesetz) zu 75 % als Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit in die Bemessungsgrundlage einbezogen werden.

Die Position der DGT bleibt hinsichtlich der Einstufung dieser Leistungen als Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit konstant. Es ist eine Spezialisierung in der Behandlung der Mutualidad Laboral de Banca zu beobachten, bei der die Einbeziehung zu 75 % für den Zeitraum 1967–1978 systematisch angewendet wird. Es gibt keine Kriterienänderungen, sondern eine wiederholte Anwendung der Übergangsregelungen.

Wendepunkte

  1. V3146-23

    Legt fest, dass die Beiträge zur Mutualidad Laboral de Banca zwischen 1967 und 1978 aufgrund ihrer Nichtabzugsfähigkeit zu 75 % als Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit einzubeziehen sind.

Analyse auf Grundlage von 34 der 36 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 23. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

24
V1599-25 10. Sept. 2025

75 % der Leistungen der Mutualidad Laboral de Banca als Arbeitsertrag steuerpflichtig

SG de Tributación de las Operaciones Financieras
rendimientos del trabajomutualidades de previsión socialbase imponibledisposición transitoriaprestaciones por jubilación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.4LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DT 2
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0796-24 18. Apr. 2024

Integration von 75 % der gesetzlichen Altersrente aus der Mutualidad Laboral de Banca

SG de Tributación de las Operaciones Financieras
rendimientos del trabajomutualidades de previsión socialdisposición transitoriabase imponibleprestaciones por jubilación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.4LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DT 2
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0764-24 16. Apr. 2024

Integration von 75 % der Leistungen der Mutualidad Laboral de Banca als Arbeitsertrag

SG de Tributación de las Operaciones Financieras
rendimientos del trabajomutualidades de previsión socialdisposición transitoriabase imponibleaportaciones LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.4LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición transitoria segunda
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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