Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Ruhestandsleistungen: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 15 Auskünfte · 2016–2025

Geltende Auffassung

Ruhestandsleistungen aus Versicherungsverträgen, die Pensionsverpflichtungen umsetzen, werden gemäß Artikel 17.2.a) 5. der LIRPF (Einkommensteuergesetz) als Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit in die Bemessungsgrundlage einbezogen. Aufgrund dieser Einstufung sind diese Beträge von den in Artikel 18 der LIRPF vorgesehenen Abzügen ausgeschlossen, wie etwa dem 30 %-Abzug für unregelmäßige Einkünfte.

Die Position der DGT bleibt hinsichtlich der Einstufung dieser Leistungen als Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit konstant. Im Laufe der Auskünfte wurde der Ausschluss von Steuerermäßigungen sowohl aufgrund der Übergangsregelung als auch aufgrund der Art der Einkunft wiederholt. Es sind keine Änderungen in der angewandten Rechtsprechung zu beobachten.

Wendepunkte

14. März 2019 V0555-19

Stellt klar, dass das im Rahmen einer ergänzenden Altersvorsorge erhaltene Kapital kein Veräußerungsgewinn ist, wodurch die Befreiung für die Bildung von Leibrenten ausgeschlossen wird.
22. Oktober 2020 V3186-20

Legt fest, dass Leistungen aus Kollektivversicherungen weder den 40 %-Abzug in Anspruch nehmen können, da sie die Übergangsregelung nicht erfüllen, noch den 30 %-Abzug, aufgrund des ausdrücklichen Ausschlusses in Artikel 18 des Gesetzes 35/2006.

Analyse auf Grundlage von 15 der 15 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 26. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

15

V0137-25 12. Feb. 2025

Keine Anwendung der 30-prozentigen Minderung auf Leistungen aus einer Kollektivversicherung zur Abgeltung von Pensionsverpflichtungen

SG de Operaciones Financieras

rendimientos del trabajoseguro colectivocompromisos por pensionesplan de pensiones de empleoreducción por obtención en forma de capital LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a) 5ªLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1787-23 21. Juni 2023

Frist für die Anwendung des 40 %-Abzugs bei Rentenplänen beginnt mit dem Eintritt des Versicherungsfalls

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

contingencia de jubilaciónprestación de jubilaciónrégimen transitorioreducción del 40%rendimientos del trabajo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DT 12

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V2027-22 21. Sept. 2022

Das Übergangsregime kann nicht auf Leistungen aus Kollektivversicherungen angewendet werden, die nach dem 20. Januar 2006 abgeschlossen wurden

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajoseguro colectivocompromisos por pensionesrégimen transitorioprestación de jubilación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a).5ªLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DT 11

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1767-22 26. Juli 2022

Leistungen aus kollektiven Altersvorsorgeversicherungen sind von der 40-%- und 30-%-Reduktion ausgeschlossen

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

seguro colectivorendimientos del trabajoprestación de jubilaciónreducción por rendimientos irregularescompromisos por pensiones LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a).5ªLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.1

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V3137-21 17. Dez. 2021

Beiträge zum Sonderfonds der Sozialversicherung sind als Werbungskosten in der Einkommensteuer (IRPF) abzugsfähig

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimiento neto del trabajogastos deduciblesfondo especialcotizaciones a la seguridad socialexención fiscal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 19.2.aLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 8.d

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1444-21 18. Mai 2021

Liechtensteinische Sozialversicherungsleistungen werden in Spanien als Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit besteuert

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajosegundo pilarprestación de jubilaciónreducción del 40%sistema de previsión social LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V3186-20 22. Okt. 2020

Keine Anwendung der 30 %- oder 40 %-Reduktion auf Leistungen einer 2012 abgeschlossenen Kollektivversicherung möglich

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

seguro colectivocompromisos por pensionesrendimientos del trabajoprestación de jubilaciónreducción por rendimientos irregulares LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a).5ªLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0837-20 14. Apr. 2020

Beiträge zum versicherten Vorsorgeplan bei Rentenleistung möglich, sofern die Auszahlung noch nicht begonnen hat

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

plan de previsión aseguradocontingencia de jubilaciónprestación de jubilaciónaportacionesrégimen fiscal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 51.3Real Decreto Legislativo 1/2002

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V0555-19 14. März 2019

Keine Steuerbefreiung durch Reinvestition in eine Leibrente bei Altersvorsorgekapital

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialtransmisión de elementos patrimonialesrenta vitaliciaexenciónprestación de jubilación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 38RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 42

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1622-18 11. Juni 2018

40 %-Reduktion auf Rentenleistungen von Vorsorgeeinrichtungen auf Beiträge bis 2006 anwendbar

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajoprestación de jubilaciónmutualidades de previsión socialreducción del 40%régimen transitorio LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DT 12

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0960-18 11. Apr. 2018

Schweizer Altersrenten für in Spanien ansässige Personen sind in Spanien steuerpflichtig (mit Ausnahmen nach dem Doppelbesteuerungsabkommen)

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

renta mundialconvenio de doble imposiciónrendimiento del trabajoprestación de jubilaciónprocedimiento amistoso LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 5

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0373-18 14. Feb. 2018

Beiträge zu Rentenplänen nach Renteneintritt bei noch nicht erfolgter Rentenzahlung möglich

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

contingencia de jubilaciónbase imponiblerendimientos netosplan de pensionesreducción fiscal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 50.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 51.1.1º

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V3234-17 15. Dez. 2017

Der Renteneintritt als Auslöser für die 40 %-Minderung kann der Zeitpunkt für die Wiederaufnahme der vollen Rentenzahlung sein

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

jubilación activacontingencia de jubilaciónrégimen transitorioreducción del 40%plan de pensiones LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición transitoria duodécimaReal Decreto-ley 5/2013

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1264-17 24. Mai 2017

Möglichkeit der Anwendung des 40 %-Abzugs auf als Kapital ausgezahlte Rentenplanleistungen

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajoprestación de jubilaciónplan de pensionesreducción del 40%forma de capital LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DT12

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V3130-16 5. Juli 2016

Leistungen aus ausländischen Pensionsplänen als Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit zu behandeln

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajoplan de pensionesprestación de jubilaciónrelación laboralsistema de pensiones privado LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17

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