Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre prestación de jubilación

15 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «prestación de jubilación», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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Evolución del criterio de la DGT

Doctrina consolidada Confianza alta 15 consultas · 2016–2025

Criterio vigente

Las prestaciones de jubilación derivadas de contratos de seguro que instrumentan compromisos por pensiones se integran en la base imponible como rendimientos del trabajo según el artículo 17.2.a) 5ª de la LIRPF. Debido a esta calificación, estos importes quedan excluidos de las reducciones previstas en el artículo 18 de la LIRPF, como la reducción del 30% por rendimientos irregulares.

La posición de la DGT se mantiene constante en la calificación de estas prestaciones como rendimientos del trabajo. A lo largo de las consultas, se ha reiterado la exclusión de reducciones fiscales tanto por el régimen transitorio como por la naturaleza del rendimiento. No se observan cambios en la doctrina aplicada.

Puntos de inflexión

14 de marzo de 2019 V0555-19

Aclara que el capital recibido por prestación complementaria de jubilación no es una ganancia patrimonial, impidiendo aplicar la exención para constituir rentas vitalicias.
22 de octubre de 2020 V3186-20

Establece que las prestaciones de seguros colectivos no acceden a la reducción del 40% por no cumplir el régimen transitorio, ni a la del 30% por la exclusión expresa del artículo 18 de la Ley 35/2006.

Análisis basado en 15 de 15 consultas con criterio disponible. Actualizado 26 de septiembre de 2026.

15 consultas

V0137-25 12 feb 2025

No se puede aplicar la reducción del 30% a la prestación de un seguro colectivo que instrumenta compromisos por pensiones

SG de Operaciones Financieras

rendimientos del trabajoseguro colectivocompromisos por pensionesplan de pensiones de empleoreducción por obtención en forma de capital LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a) 5ªLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2

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V1787-23 21 jun 2023

El plazo para aplicar la reducción del 40% en planes de pensiones se cuenta desde el acaecimiento de la contingencia (cobro anticipado)

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

contingencia de jubilaciónprestación de jubilaciónrégimen transitorioreducción del 40%rendimientos del trabajo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DT 12

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V2027-22 21 sept 2022

No se puede aplicar el régimen transitorio a prestaciones de seguros colectivos contratados tras el 20 de enero de 2006

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajoseguro colectivocompromisos por pensionesrégimen transitorioprestación de jubilación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a).5ªLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DT 11

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V1767-22 26 jul 2022

Las prestaciones de seguros colectivos de jubilación no admiten la reducción del 40% ni la del 30%

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

seguro colectivorendimientos del trabajoprestación de jubilaciónreducción por rendimientos irregularescompromisos por pensiones LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a).5ªLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.1

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V3137-21 17 dic 2021

Las cotizaciones al Fondo Especial de la Seguridad Social son un gasto deducible en el IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimiento neto del trabajogastos deduciblesfondo especialcotizaciones a la seguridad socialexención fiscal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 19.2.aLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 8.d

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V1444-21 18 may 2021

El tratamiento fiscal de la prestación de jubilación de Liechtenstein depende de si el plan se regula por la Directiva (UE) 2016/2341

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajosegundo pilarprestación de jubilaciónreducción del 40%sistema de previsión social LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1

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V3186-20 22 oct 2020

No se puede aplicar la reducción del 40% ni del 30% a las prestaciones de un seguro colectivo contratado en 2012

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

seguro colectivocompromisos por pensionesrendimientos del trabajoprestación de jubilaciónreducción por rendimientos irregulares LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a).5ªLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18

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V0837-20 14 abr 2020

Se pueden incluir aportaciones al plan de previsión asegurado en la prestación de jubilación si no se ha iniciado el cobro

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

plan de previsión aseguradocontingencia de jubilaciónprestación de jubilaciónaportacionesrégimen fiscal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 51.3Real Decreto Legislativo 1/2002

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V0555-19 14 mar 2019

No es aplicable la exención por reinversión en renta vitalicia a capitales de jubilación

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialtransmisión de elementos patrimonialesrenta vitaliciaexenciónprestación de jubilación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 38RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 42

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V1622-18 11 jun 2018

Se puede aplicar la reducción del 40% a la parte de la prestación de jubilación de mutualidades correspondiente a aportaciones hasta 2006

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajoprestación de jubilaciónmutualidades de previsión socialreducción del 40%régimen transitorio LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DT 12

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V0960-18 11 abr 2018

Las pensiones de jubilación de Suiza pueden tributar solo en España según el Convenio Hispano-Suizo

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

renta mundialconvenio de doble imposiciónrendimiento del trabajoprestación de jubilaciónprocedimiento amistoso LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 5

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V0373-18 14 feb 2018

Se pueden reducir las aportaciones a planes de pensiones tras la jubilación si no se ha cobrado la prestación

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

contingencia de jubilaciónbase imponiblerendimientos netosplan de pensionesreducción fiscal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 50.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 51.1.1º

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V3234-17 15 dic 2017

La contingencia de jubilación para aplicar la reducción del 40% puede ser el momento de restablecer el cobro íntegro de la pensión

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

jubilación activacontingencia de jubilaciónrégimen transitorioreducción del 40%plan de pensiones LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición transitoria duodécimaReal Decreto-ley 5/2013

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V1264-17 24 may 2017

Posibilidad de aplicar la reducción del 40% en prestaciones de planes de pensiones percibidas en forma de capital

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajoprestación de jubilaciónplan de pensionesreducción del 40%forma de capital LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DT12

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V3130-16 5 jul 2016

Las prestaciones de un plan de pensiones extranjero se consideran rendimientos del trabajo

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajoplan de pensionesprestación de jubilaciónrelación laboralsistema de pensiones privado LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17

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