Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Juristische Person: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Stabile Auffassung Geringe Zuverlässigkeit 46 Auskünfte · 2014–2026

Geltende Auffassung

Juristische Personen müssen für berufliche Tätigkeiten über den geschäftlichen Teil der Steuer besteuert werden. Im Falle von Wohnungsvermietungen ist der Abzug von 50 % anwendbar, wenn nachgewiesen wird, dass die Immobilie ausschließlich als Wohnsitz einer bestimmten natürlichen Person dient. Zudem sind Gesellschaften verpflichtet, Benachrichtigungen auf elektronischem Wege zu empfangen.

Die Position der DGT zeigt keine einheitliche doktrinäre Entwicklung, da sich die Anfragen mit heterogenen Themen wie der NIF (Steuernummer), dem Quellensteuerabzug, der steuerlichen Anmeldung oder der elektronischen Benachrichtigung befassen. Es gibt keine Änderung des Kriteriums in Bezug auf ein zentrales Konzept, sondern eine Streuung der normativen Anwendungen für verschiedene Sachverhalte der juristischen Person.

Analyse auf Grundlage von 45 der 46 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 23. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

24

V5331-26 28. Juli 2026

50 % Mieterminderung möglich, wenn der Vertrag die Nutzung durch eine bestimmte natürliche Person nachweist

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del capital inmobiliarioreducción por arrendamiento de viviendazona de mercado residencial tensionadoentidad sin fines lucrativosuso de vivienda LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.2

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1622-25 15. Sept. 2025

Erwerb von Anteilen durch eine Gesellschaft im Wege einer Erbfolgevereinbarung unterliegt nicht der Erbschaftsteuer

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

pacto sucesorioadquisición mortis causatítulo lucrativopersona jurídicaincremento patrimonial LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 1LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 3.2

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0787-25 6. Mai 2025

In Spanien ansässige Gesellschaften müssen trotz ausländischer Geschäftsführung keinen Vertreter mit Wohnsitz in Spanien benennen

SG de Tributos

representación legaladministrador únicoresidencia fiscalrepresentante con domicilio en Españapersona jurídica LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 45.2LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 47

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0730-25 22. Apr. 2025

Archäologen, die als natürliche Personen tätig sind, müssen unter dem Abschnitt 776 des IAE steuerpflichtig sein

SG de Tributos Locales

impuesto sobre actividades económicasactividad profesionalactividad empresarialepígrafe de tarifaspersona física TRLRHL — RDLeg 2/2004 de Haciendas Locales art. 78.1TRLRHL — RDLeg 2/2004 de Haciendas Locales art. 79.1

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0359-25 20. März 2025

Werbungsdienstleister müssen sich in der ersten Sektion (Unternehmer) des IAE registrieren

SG de Tributos Locales

impuesto sobre actividades económicasactividad empresarialactividad profesionalpersona jurídicatarifas iae TRLRHL — RDLeg 2/2004 de Haciendas Locales art. 78TRLRHL — RDLeg 2/2004 de Haciendas Locales art. 79

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V2589-24 12. Dez. 2024

Gesellschaften müssen im IAE als Unternehmen besteuert werden, auch bei freiberuflichen Tätigkeiten

SG de Tributos Locales

actividad empresarialactividad profesionalpersona jurídicaexplotación electrónicaservicios de publicidad TRLRHL — RDLeg 2/2004 de Haciendas Locales art. 78.1Tarifas del IAE — RDLeg 1175/1990 art. Regla 2ª

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V2537-24 10. Dez. 2024

Gesellschaften mit widerrufenem NIF können Benachrichtigungen persönlich entgegennehmen

SG de Tributos

notificación electrónicanif revocadorepresentante legalpersona jurídicacomparecencia espontánea LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 45.2LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1711-24 11. Juli 2024

Pflicht zur Einbehaltung von 15 % IRPF-Vorauszahlung bei Rechnungsbegleichung durch eine Kirchengemeinde

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

obligación de retenerrendimientos de actividades profesionalespersona jurídicapago a cuentaentidad sin fines lucrativos RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 74.1RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 75.1.c)

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V3112-23 29. Nov. 2023

Buchhaltungsdienstleistungen müssen im IAE als gewerbliche Tätigkeit versteuert werden

SG de Tributos Locales

impuesto sobre actividades económicasactividad empresarialactividad profesionalpersona jurídicatarifas iae Tarifas del IAE — RDLeg 1175/1990 art. regla 2ªTarifas del IAE — RDLeg 1175/1990 art. regla 3ª.3

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V2641-23 29. Sept. 2023

Veranstaltungsproduktion und Künstlermittlung durch Gesellschaften gelten als gewerbliche Tätigkeit

SG de Tributos Locales

actividad empresarialactividad profesionalpersona jurídicatarifas iaeproducción de espectáculos TRLRHL — RDLeg 2/2004 de Haciendas Locales art. 78TRLRHL — RDLeg 2/2004 de Haciendas Locales art. 79

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V2420-23 7. Sept. 2023

Gemeinnützige Vereine müssen Einkommensteuer (IRPF) auf Honorare von Fachleuten einbehalten

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

retenciónrendimientos de actividades profesionalespersona jurídicaobligación de retenerasociación sin ánimo de lucro LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 99RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 75.1.c

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V2063-23 13. Juli 2023

Juristische Personen müssen ihre Steuernummer (NIF) vor Aufnahme von Tätigkeiten oder Einstellungen beantragen

SG de Tributos

número de identificación fiscalpersona jurídicaentidad sin personalidad jurídicadeclaración censalcenso de obligados tributarios LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 35.4LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1306-23 16. Mai 2023

Juristische Personen unterliegen nicht der Erbschaft- und Schenkungsteuer

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

sujeto pasivopersona jurídicaincrementos patrimonialesimpuesto sobre sucesionesimpuesto sobre sociedades LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 1LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 3.2

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V2454-22 29. Nov. 2022

Berufstätige Gesellschaften müssen analog als Unternehmen besteuert werden

SG de Tributos Locales

impuesto sobre actividades económicasactividad profesionalactividad empresarialpersona jurídicatarifas iae TRLRHL — RDLeg 2/2004 de Haciendas Locales art. 78TRLRHL — RDLeg 2/2004 de Haciendas Locales art. 79

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1602-22 1. Juli 2022

Mietende Gesellschaften müssen IRPF-Quellensteuer auf natürliche Personen abführen, sofern keine Ausnahmen vorliegen

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

retenciónarrendamientorendimientos de capital inmobiliarioobligado a retenerexoneración LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 99RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 75.3

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V2332-21 18. Aug. 2021

Juristische Personen unterliegen nicht der Erbschaft- und Schenkungsteuer

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

persona jurídicaincrementos patrimonialestítulo lucrativosujeto pasivo LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 1LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V2010-21 6. Juli 2021

Psychologische Tätigkeit: Einstufung als freiberuflich oder gewerblich abhängig von der Organisationsstruktur

SG de Tributos Locales

actividad profesionalactividad empresarialimpuesto sobre actividades económicaspersona físicapersona jurídica TRLRHL — RDLeg 2/2004 de Haciendas Locales art. 78.1TRLRHL — RDLeg 2/2004 de Haciendas Locales art. 79.1

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V3582-20 17. Dez. 2020

Anwendung des 4 %-Umsatzsteuersatzes beim Kauf von Personentransportfahrzeugen für Menschen mit Behinderungen bei vorheriger Anerkennung durch die AEAT möglich

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo impositivo reducidopersonas con discapacidadmovilidad reducidareconocimiento del derechotransporte habitual LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 90.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.Dos.1.4º

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1964-20 16. Juni 2020

In Estland gegründete Gesellschaft könnte in Spanien steuerpflichtig sein, wenn der Ort der Geschäftsleitung hier liegt

SG de Fiscalidad Internacional

residencia fiscalsede de dirección efectivadoble residenciaconvenio de doble imposiciónprocedimiento amistoso LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 8LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1829-20 8. Juni 2020

Abzugspflicht der Einkommensteuer bei Zahlungen durch juristische Personen an Freiberufler

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos de actividades profesionalesobligación de retenerpersona jurídicapago a cuentatipo de retención RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 74.1RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 75.1.c

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1317-20 8. Mai 2020

60 % IRPF-Minderung bei Vermietung an juristische Personen zur Wohnnutzung durch natürliche Personen möglich

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del capital inmobiliarioreducción por arrendamiento de viviendaarrendamiento de viviendapersona jurídicauso exclusivo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.2

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V3154-19 13. Nov. 2019

Dienstleistungen für juristische Personen in anderen EU-Mitgliedstaaten können nach den Ort der Leistung regeln von der spanischen MwSt. befreit sein

SG de Impuestos sobre el Consumo

lugar de realizaciónoperador intracomunitarioexenciónsujecióndeclaración recapitulativa LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V2975-19 24. Okt. 2019

Registrierung im Unternehmensregister und Erfüllung steuerlicher Pflichten bei Aufnahme einer Geschäftstätigkeit

SG de Tributos

declaraciones censalescenso de empresariosobligaciones tributariaspersona jurídicapersona física LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 29LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 35

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V2865-19 17. Okt. 2019

Vermietung von Gewerberäumen unterliegt der MwSt. und Mieter (juristische Person) muss Einkommensteuer (IRPF) einbehalten

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del capital inmobiliarioretenciónsujeción al impuestoexenciónpersona jurídica LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 22LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.2

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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