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V1400-19 12. Juni 2019 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · bases imponibles negativas

Verrechnung von Verlustvorträgen abhängig vom Status der erworbenen Gesellschaft als Vermögensverwaltung

Es wird geprüft, ob der Verkauf von 100 % einer Gesellschaft an einen Dritten ohne vorherige Verbindung die Verrechnung ihrer negativen Steuerbemessungsgrundlagen verhindert. Die DGT stellt klar, dass trotz Erfüllung der Voraussetzungen für einen Kontrollwechsel die Einschränkung nur dann Anwendung findet, wenn die erworbene Gesellschaft als Vermögensverwaltung (entidad patrimonial) eingestuft wird.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si producida la venta de todas las participaciones en la entidad A, a la entidad N, a la vista de la operación expuesta y de los antecedentes descritos, concurrirían necesariamente, o no, en el ejercicio 2018 y siguientes, las circunstancias del artículo 26.4.b) de la LIS en relación con la compensación de las bases imponibles negativas de la entidad A.

Die Entscheidung der DGT

Para que se limite la compensación de bases imponibles negativas, deben concurrir los requisitos de cambio de control y que la entidad sea patrimonial o no realice actividad económica. En este caso, se cumplen los requisitos de adquisición de la mayoría del capital por un tercero con participación previa inferior al 25%. No obstante, la DGT no puede determinar si procede la limitación sin conocer si la entidad es patrimonial, dado que ciertos valores podrían no computar según el artículo 5.2 de la LIS.

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