Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Abschlagszahlungen: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Stabile Auffassung Mittlere Zuverlässigkeit 16 Auskünfte · 2015–2024

Geltende Auffassung

Die IRPF-Quellensteuer (Einkommensteuer für natürliche Personen) entsteht mit der Auszahlung oder Gutschrift der Einkünfte und wird dem Zeitraum zugerechnet, in dem die Erträge zufließen. Im Falle von internationalen Umzügen gelten die im Jahr des Wohnsitzwechsels als Gebietsfremder gezogenen Quellensteuerabzüge als Abschlagszahlungen der IRPF. Andererseits begründet der Verkauf einer Wohnung keine Verpflichtung zur Leistung von Abschlagszahlungen außerhalb einer wirtschaftlichen Tätigkeit.

Die Position der DGT ist aufgrund der Vielfalt der angefragten Sachverhalte heterogen, bewahrt jedoch eine Kohärenz hinsichtlich der Art der Abschlagszahlungen. Es ist keine einheitliche rechtliche Entwicklung zu beobachten, sondern die Anwendung spezifischer Kriterien für Erträge aus nichtselbstständiger Arbeit, gewerbliche Tätigkeiten und Wohnsitzwechsel. Die Verwaltungsprechung bleibt beständig in der Anforderung, dass die Auszahlung der Einkünfte die Entstehung der Quellensteuerpflicht auslöst.

Wendepunkte

  1. V2833-20

    Legt fest, dass die im Jahr des Wohnsitzwechsels als Gebietsfremder gezogenen Quellensteuerabzüge als Abschlagszahlungen der IRPF gelten.

Analyse auf Grundlage von 15 der 16 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 26. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

16
V1426-22 16. Juni 2022

Sanktionen bei Anwendung zu niedriger IRPF-Quellensteuer möglich

SG de Tributos
retencionespagos a cuentainfracción tributariadeuda tributariarendimientos del trabajo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 99LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 58
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V2491-20 22. Juli 2020

Höherer IRPF-Abzugssatz auf Antrag des Arbeitnehmers verpflichtend

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
retencionespagos a cuentarendimientos del trabajotipo de retenciónpagador LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 99RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 74
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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