Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Effektive Belegung — Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Kehrtwende Hohe Zuverlässigkeit 12 Auskünfte · 2014–2026

Geltende Auffassung

In Fällen von Trennung, Scheidung oder Nichtigkeit ist die Voraussetzung der effektiven Belegung des Hauptwohnsitzes erfüllt, wenn die Wohnung zum Zeitpunkt der Übertragung oder in den zwei vorangegangenen Jahren der gewöhnliche Wohnsitz des Ehegatten war, der darin verbleibt. Dieses Kriterium ermöglicht es dem Ehegatten, der den Haushalt verlässt, auf die Befreiungen aufgrund von Reinvestition oder aufgrund des Alters über 65 Jahre zuzugreifen. Die Wohnung muss zum Zeitpunkt des Verkaufs oder an einem beliebigen Tag in den zwei vorangegangenen Jahren der gewöhnliche Wohnsitz des verbleibenden Ehegatten gewesen sein.

Die Position der DGT hat sich von der Forderung nach einer effektiven und dauerhaften Belegung durch den Steuerpflichtigen selbst (V2626-14, V1549-19) hin zu einer spezifischen Ausnahme für Fälle von familiären Trennungen entwickelt. Seit 2023 gestattet die Verwaltung, dass die Bedingung des Hauptwohnsitzes für den Übertragenden aufrechterhalten wird, wenn der in der Wohnung verbleibende Ehegatte diese weiterhin als Wohnsitz nutzt (V2742-23, V0549-24).

Wendepunkte

  1. V2742-23

    Führt die Ausnahme in Fällen von Trennung oder Scheidung ein, wodurch die Voraussetzung der Belegung als erfüllt gilt, wenn die Wohnung der gewöhnliche Wohnsitz des Ehegatten ist, der darin verblieben ist.

Analyse auf Grundlage von 11 der 12 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 27. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

12
V0949-26 28. Apr. 2026

Steuerbefreiung beim Hausverkauf für über 65-Jährige nach Scheidung möglich

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
exención por transmisión de vivienda habitualvivienda habitualganancia patrimonialdivorciomayores de 65 años LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.4.b
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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