Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Nachrangige Verbindlichkeiten: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Präzisierte Auffassung Hohe Zuverlässigkeit 12 Auskünfte · 2014–2023

Geltende Auffassung

Die Entschädigung für den wirtschaftlichen Verlust bei nachrangigen Verbindlichkeiten wird als Ertrag aus beweglichem Kapital (rendimiento del capital mobiliario) eingestuft, der der Sparbasis (base del ahorro) unterliegt. Die vereinnahmten gesetzlichen Zinsen haben einen entschädigenden und keinen entgeltlichen Charakter, weshalb sie Kapitalgewinne (ganancias patrimoniales) darstellen, die der allgemeinen Bemessungsgrundlage unterliegen. Beide Beträge werden dem Veranlagungszeitraum zugerechnet, in dem das gerichtliche Urteil rechtskräftig wird.

Die Position der DGT hat sich von der Konzentration auf die Mechanik der Umwandlung von Verbindlichkeiten in Aktien und die Bestimmung von Erträgen aus beweglichem Kapital hin zur Behandlung der Rechtsnatur von gerichtlichen Entschädigungen entwickelt. Die aktuelle Lehrmeinung unterscheidet klar zwischen dem wirtschaftlichen Verlust (Ertrag aus beweglichem Kapital) und den gesetzlichen Zinsen (Kapitalgewinn) nach Rechtskraft eines Urteils.

Wendepunkte

  1. V3212-17

    Legt fest, dass die Umwandlung zur sofortigen Übertragung ohne Gegenleistung ein einziger Abschreibungsvorgang ist, der einen negativen Ertrag aus beweglichem Kapital generiert.

  2. V1780-23

    Unterscheidet die steuerliche Natur der Entschädigung für den wirtschaftlichen Verlust (Ertrag aus beweglichem Kapital) von den gesetzlichen Zinsen (Kapitalgewinn).

Analyse auf Grundlage von 12 der 12 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 27. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

12
V0592-19 20. März 2019

Gerichtskosten infolge einer Vertragsnichtigkeit sind keine Veräußerungsverluste

SG de Tributación de las Operaciones Financieras
ganancias y pérdidas patrimonialesrenta al consumogastos judicialesnulidad de contratoobligaciones subordinadas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.5.b
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V2858-15 5. Okt. 2015

Wandlung von Anleihen in Aktien begründet Einkünfte aus Kapitalvermögen

SG de Tributación de las Operaciones Financieras
rendimientos del capital mobiliarioobligaciones subordinadasconversión de valoresvalor de conversiónvalor de adquisición LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.2.b
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0714-14 14. März 2014

Schuldumwandlung führt zu Kapitalerträgen, die der Sparabgeltungsteuer unterliegen

SG de Tributación de las Operaciones Financieras
obligaciones subordinadasrendimientos del capital mobiliariobase imponible del ahorrorecompra de valoresconversión de deuda LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.2
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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