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V1702-14 3. Juli 2014 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Kriterium gültig
IRPF · obligaciones subordinadas

Umwandlung nachrangiger Verbindlichkeiten in Aktien begründet Erträge aus beweglichem Kapital in der Einkommensteuer

Es wird die steuerliche Behandlung der Umwandlung von nachrangigen Anleihen in Aktien gemäß der Resolution des FROB erörtert. Die DGT stellt fest, dass der Vorgang aufgrund der Differenz zwischen dem Rückkaufspreis und dem Anschaffungswert Erträge aus beweglichem Kapital generiert.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: Steuerliche Behandlung dieses Vorgangs im Rahmen der Einkommensteuer für natürliche Personen.

Die Entscheidung der DGT

Die Umwandlung erzeugt eine Kapitalertrag aus beweglichem Kapital, der sich aus der Differenz zwischen dem vom FROB festgelegten Rückkaufspreis und dem Anschaffungswert der zurückgekauften Wertpapiere ergibt. Dieser Ertrag stellt Ersparniseinkommen dar und wird in die Sparsteuerbemessungsgrundlage einbezogen. Wenn der Ertrag negativ ist, wird er mit positiven Kapitalerträgen aus beweglichem Kapital desselben Zeitraums oder der folgenden vier Jahre verrechnet. Die erhaltenen Aktien haben als Anschaffungswert den in der Beschlussfassung festgelegten Zeichnungspreis.

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