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V0714-14 14. März 2014 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Kriterium gültig
IRPF · obligaciones subordinadas

Schuldumwandlung führt zu Kapitalerträgen, die der Sparabgeltungsteuer unterliegen

Es wird die steuerliche Behandlung der Umwandlung von nachrangigen Bankanleihen in Aktien gemäß der FROB-Resolution erörtert. Die DGT stellt fest, dass der Vorgang einen Kapitalertrag aus der Differenz zwischen dem Rückkaufspreis und dem Anschaffungspreis generiert.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: Steuerliche Behandlung dieser Vorgänge im Rahmen der Einkommensteuer für natürliche Personen.

Die Entscheidung der DGT

Die Umwandlung erzeugt eine Kapitalertrag aus beweglichem Kapital, der durch die Differenz zwischen dem vom FROB festgelegten Rückkaufpreis und dem Anschaffungswert bestimmt wird. Dieser Ertrag stellt Ersparniseinkommen dar und wird dem Zeitraum zugerechnet, in dem der Rückkauf fällig wird. Wenn der Ertrag positiv ist, unterliegt er keiner Quellensteuer, sofern die Anforderungen der Einkommensteuerverordnung für Vermögenswerte mit explizitem Ertrag erfüllt sind. Die erhaltenen Aktien haben als Anschaffungswert den in der Entscheidung festgelegten Zeichnungspreis.

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