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V1789-19 11. Juli 2019 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Kriterium gültig
IRPF · rendimientos del capital mobiliario

Umwandlung und Übertragung nachrangiger Verbindlichkeiten: Negative Erträge und neue Anleihen als Sachbezug

Ein Steuerpflichtiger hielt nachrangige Verbindlichkeiten, die in Aktien umgewandelt und unmittelbar ohne Gegenleistung übertragen wurden. Die DGT entschied, dass dies eine Tilgung von Verbindlichkeiten mit negativen Erträgen darstellt und die anschließende Ausgabe neuer Anleihen als Einkünfte aus Kapitalvermögen in Form eines Sachbezugs zu werten ist.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Tratamiento en el IRPF de las referidas operaciones.

Die Entscheidung der DGT

La conversión de obligaciones en acciones para su inmediata transmisión sin contraprestación se considera una única operación de amortización de obligaciones, generando un rendimiento del capital mobiliario negativo por la diferencia entre el valor de adquisición y el valor de amortización (cero euros). La entrega de nuevos bonos como compensación se califica como rendimiento del capital mobiliario previsto en el artículo 25.2 de la LIRPF, valorándose por su valor normal en el mercado al ser una renta en especie. Estos rendimientos positivos pueden compensarse con los rendimientos negativos generados por la amortización de las obligaciones originales.

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