Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Staatsangehörigkeit: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 19 Auskünfte · 2014–2025

Geltende Auffassung

Pensionen, die von einem Staat für erbrachte Dienste an diesen gezahlt werden, unterliegen nur dann der Besteuerung in diesem Staat, wenn der Begünstigte dessen Staatsangehörigkeit besitzt. Ist der Begünstigte sowohl ansässig als auch Staatsangehöriger des Ansässigkeitsstaates, geht die Besteuerungsbefugnis auf letzteren über. Falls das Einkommen aus diesem Grund im Quellenstaat nicht besteuert wird, wird es zur Berechnung des durchschnittlichen Steuersatzes im Ansässigkeitsstaat herangezogen.

Die Position der DGT bleibt bei der Anwendung der in Doppelbesteuerungsabkommen enthaltenen Staatsangehörigkeitsklauseln zur Bestimmung der Besteuerungsbefugnis über öffentliche Pensionen konstant. Die Rechtsprechung wendet die Staatsangehörigkeitsausnahme systematisch an, um die Besteuerung in den Ansässigkeitsstaat zu verlagern, wenn beide Voraussetzungen erfüllt sind. Es sind keine Änderungen in der Auslegung festzustellen, sondern lediglich die Anwendung auf verschiedene bilaterale Abkommen.

Analyse auf Grundlage von 18 der 19 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 25. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

19

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